オランダにおけるNFT税務：暗号資産税（Crypto Belasting）の解説

オランダに居住し、NFTを保有、取引、または作成している場合、暗号資産税（crypto belasting）の義務を理解することは必須です。オランダ税務当局（Belastingdienst）は、非代替性トークンを独立したカテゴリとして扱っていません。代わりに、NFTの取得方法、保有目的、取引の活発さに応じて、既存の所得税ルールを適用します。分類を誤ると、過大納税、過少納税、または税務調査の対象となる可能性があります。このガイドでは、オランダの暗号資産税がNFTにどのように適用されるか、報告すべき内容、そして最も一般的な誤りについて説明します。

オランダ税制における暗号資産の一般的な扱い

オランダでは、3つのボックスからなる所得税制度を採用しています。第1種（Box 1）は勤労所得と自宅の所有に係る所得を対象とし、累進税率が適用されます。第2種（Box 2）は大口株主持分を対象とします。第3種（Box 3）は預金、投資、その他の資産を対象とし、ほとんどの個人の暗号資産保有はここに分類されます。実際の譲渡益に対して課税するのではなく、Box 3ではみなし収益モデルを採用しています。Belastingdienstは毎年1月1日時点の資産総額に基づいて想定利回りを計算し、実際に売却や利益が発生したかどうかに関わらず、そのみなし収益に対して税金を支払います。

3ボックス所得税制度の概要

これは英国やインドなどの国とは根本的に異なります。英国では資産を譲渡した時点でキャピタルゲイン税が課されます。インドでは暗号資産の譲渡益に一律税率が適用されます。オランダでは、ほとんどの個人投資家にとって、1月1日にNFTを保有しているという事実だけで、その価値がBox 3の計算に組み込まれます。この違いは、計画を立てる際や、どのような記録を保持すべきかを理解する上で非常に重要です。

以下の表は、一般的なNFT活動が3つのボックスのいずれに該当するかをまとめたものです。

NFT活動の税区分シナリオ

税区分	典型的なNFTシナリオ	課税基準
Box 1	プロのNFTクリエイター、または事業として分類される活発なトレーダー	純利益、累進所得税率で課税
Box 2	NFTを発行または取引する会社への大口出資	その株式保有からの配当または譲渡益
Box 3	NFTをポートフォリオの一部として保有する個人投資家	1月1日時点の資産価値に基づくみなし収益

NFTがBox 3に該当する場合：個人保有者の暗号資産税

この記事を読んでいるほとんどの方にとって、NFTはBox 3で課税されます。投機目的やコレクションとしてNFTを購入し、それに関連する事業を行っていない場合、Belastingdienstはそれを個人の投資資産として扱います。毎年の確定申告では、課税年度の1月1日時点の資産全体（暗号資産やNFTを含む）の時価を申告します。その価値がBox 3の課税ベース（grondslag）に算入されます。

想定収益の基本原則

オランダのBox 3制度は法的な審査を受けており、従来の一律のみなし収益方式が不公平であるとする判決を受けて変更が加えられてきました。Belastingdienstは、資産カテゴリごとに実際の収益をより正確に把握する方式へと移行しています。しかし、暗号資産やNFTの保有者にとっての基本原則は変わりません。実際の譲渡益ではなく、1月1日時点の保有額に基づくみなし収益に対して課税されるということです。NFTの価値が年内に倍増しても、売却しなければその時点では直接課税されません。変化するのは、次の基準日におけるBox 3の残高です。

NFTの評価における課題

これは現実的な課題を生みます。NFTの評価は変動が大きく、流動性が低いものです。1月1日時点で保有する各NFTについて、合理的な時価を算定できなければなりません。活発なマーケットプレイスで取引されているNFTの場合、その日時点の最終販売価格またはコレクションのフロアプライスが合理的な出発点となります。一点物や流動性が極めて低い作品については、類似取引の記録や合理的な評価方法を文書化する必要があるかもしれません。Belastingdienstは、質問があった場合に評価を正当化できることを求めています。

NFTがBox 1で課税される場合

すべてのNFT保有者が受動的投資家というわけではありません。BelastingdienstがあなたのNFT活動が事業または所得の源泉に該当すると判断した場合、利益はBox 1に移り、Box 3の実効税率よりも大幅に高くなる可能性のある累進税率で課税されます。趣味、投資、事業の境界は必ずしも明確ではなく、オランダ税務当局は複合的な要素を考慮します。

事業と投資の判断

重要なのは、合理的な利益の期待があるかどうか、そしてその利益を生み出すために積極的に活動しているかどうかです。定期的にNFTを鋳造・販売し、二次販売からロイヤリティを得て、自分の作品を専門的にプロモーションしているアーティストは、事業を営んでいる可能性が高いです。市場データや技術的ツールを用いて体系的にNFTを転売するソフトウェア開発者も、個人投資家ではなくトレーダーと分類されるかもしれません。一方、一般的な関心の高まりの中でNFTを数点購入し、その後保有し続けているだけの人物は、Box 3に留まる可能性が高いです。

分類評価の要因

単一の閾値や明確な基準は存在しません。取引量、頻度、専門的なツールの使用、活動に費やす時間、そして経済的に依存しているかどうかなど、すべてが評価の対象となります。どのボックスに該当するか不明な場合は、文書化された立場を取り、毎年一貫性を保つことが重要です。オランダの暗号資産税計算ツールを使用して両方のシナリオをモデル化することで、申告前に財務上の違いを理解することができます。

NFTロイヤルティ、エアドロップ、および二次販売

単にNFTを保有するだけでなく、オランダではいくつかの他のイベントが税金上の影響を引き起こす可能性があります。二次販売ロイヤルティ（クリエイターがNFTがマーケットプレイスで再販されるたびにパーセンテージを受け取るもの）は、一般的に収入として扱われます。あなたがプロのクリエイターである場合、そのロイヤルティはBox 1の事業所得に流れます。もしNFTを一回限りで作成し、クリエイティブな事業を運営していない場合でも、税務当局（Belastingdienst）は、あなたの主な活動が無関係であっても、繰り返し発生するロイヤルティ収入をBox 1の対象となる収入源として扱う可能性があります。

エアドロップとその税務処理

NFTのエアドロップは別の問題を提起します。求められていないNFTエアドロップを受け取った場合、ほとんどの個人保有者にとって即座に税金イベントが発生することは一般的にはありませんが、1月1日時点でのNFTの価値は、あなたがまだそれを保有している場合、Box 3のベースに含まれます。購入やサブスクリプションに関連したプロモーションキャンペーンの一部としてNFTエアドロップを受け取った場合、状況によっては、受け取った時点で課税所得となる可能性があります。

暗号資産間スワップの報告

NFTをユーロではなく暗号通貨で売却しても、あなたの税務ポジションが延期されることはありません。税務当局（Belastingdienst）は、暗号通貨から暗号通貨への交換を、Box 1の分析において処分イベントとして扱い、暗号通貨での対価は、取引日におけるユーロ相当額で評価されます。Box 1の分析対象となる可能性がある人にとっては、各取引の日付、対象のNFT、受け取った対価、その時点でのユーロ価値など、すべての取引の正確な記録を保持することが不可欠です。

税務イベントの概要表

イベント	該当する可能性が高いBox	保持すべき主要な記録
1月1日にNFTを保有	Box 3	1月1日時点の公正市場価値
個人投資家としてNFTを売却	Box 3（次の1月1日時点の価値）	売却日、ユーロでの収入
プロのトレーダーまたはクリエイターとしてNFTを売却	Box 1	原価、売却収入、日付
二次販売からのロイヤルティを受け取る	Box 1（繰り返し発生/プロの場合）	支払日、ユーロでの金額
エアドロップされたNFTを受け取る	次の1月1日時点のBox 3（保有している場合）	受け取り時および1月1日時点の価値
サービスの対価としてNFTを受け取る	Box 1	受け取り日時点のユーロ価値

暗号資産税制の比較：オランダ、英国、インド

オランダの暗号資産課税が他の管轄区域とどのように比較されるかを理解することは、特に駐在員、二重居住者、または課税年度中に複数の国に居住したことがある人々にとって、オランダのアプローチを大局的に捉える助けとなります。また、これらの管轄区域に拠点を置く取引所に口座を持つオランダ居住者にとっても、この比較は重要です。

英国のキャピタルゲイン課税アプローチ

英国では、暗号資産はほとんどの個人にとってキャピタルアセットとして扱われます。資産を処分したときにキャピタルゲイン税を支払い、課税されない年間免除額が設けられています。損失はキャピタルゲインと相殺できます。英国のシステムは取引ベースであるため、すべての取得と処分の詳細な記録が重要です。英国の暗号資産税計算に役立つツールは、原価法や照合ルールに重点を置いています。

インドの暗号資産に対する一律課税

インドでは、より厳格で単純な立場が取られています。仮想デジタル資産の譲渡による収入には定率が適用され、ある暗号資産の損失を他の資産のキャピタルゲインと相殺することはできず、取得原価以外の費用は控除できません。また、特定の取引には源泉徴収制度が適用されます。インドでの暗号資産の課税方法に関心がある人々は、欧州のシステムと比較して柔軟性の欠如を指摘することがよくあります。インドの暗号資産税計算ツールは、通常、所定の定率での取引レベルのキャピタルゲイン計算に焦点を当てています。

オランダの資産価値システムの独自性

オランダのBox 3システムは、ほとんどの個人投資家にとって取引ベースではなく資産価値ベースである点で異例です。これは、何も売却していない上昇相場では有利に働く可能性がありますが、NFTが購入価格に対して価値を失った年でも、1月1日時点でまだ何らかの価値があるという理由だけで税金を支払う必要があることも意味します。

オランダのNFT保有者向け記録保持と申告要件

税務当局（Belastingdienst）は、納税者が正確な年間申告を行うことを期待しています。Box 3では、1月1日時点の資産の総額を報告します。つまり、その日付におけるすべてのNFTおよび暗号資産の保有状況と、各項目の防御可能なユーロ評価額を知る必要があります。Box 1では、年間を通じた取引記録（日付、取引相手、金額、各時点でのユーロ価値）が必要です。

年次申告と評価要件

オランダの課税年度は1月1日から12月31日までであり、申告は通常翌年までに行う必要があり、正確な期限は自分で申告するか税理士を通じて行うかによって異なります。税理士を利用する場合、通常は延長が可能です。申告が遅れると罰則が科される可能性があり、税務当局（Belastingdienst）は国際的な報告枠組みのもとで暗号資産取引所からのデータ収集を拡大しているため、未申告の資産が明るみに出る可能性が高まっています。

暗号資産税計算機の使用

ウォレットや取引所のデータを取り込み、Box 3の評価額を自動計算し、Box 1のリスクを示す可能性のある活動をフラグ立てするオランダの暗号資産税計算ツールを使用することで、時間を大幅に節約し、エラーを減らすことができます。CryptaTaxは主要なウォレットや取引所に接続し、ポートフォリオ全体の1月1日時点の評価額を計算し、オランダの税務申告書に直接入力できるサマリー、または税理士に渡すためのサマリーを作成します。

実例シナリオ

これが実際にどのように適用されるかを示すため、次のシナリオを考えてみます。

ラースはアムステルダム在住の34歳のグラフィックデザイナーです。2022年に、彼は投機的投資としてよく知られたデジタルアートコレクションから3つのNFTを購入し、合計で約4,000ユーロを費やしました。2023年1月1日までに、コレクションのフロア価格は下落し、彼の保有額の合計価値は約1,200ユーロでした。2023年中に彼はそれらを一切売却しませんでした。2024年1月1日には、1点の価値が回復し、総保有額は約2,800ユーロになりました。

ラースは事業を営んでいません。売却はなく、ロイヤルティ収入もありません。したがって、彼のNFT保有は毎年Box 3に計上されます。2023年の申告では、彼は1,200ユーロの価値をBox 3資産ベースの一部として報告します。2024年の申告では、2,800ユーロを報告します。彼は1,600ユーロの増加に直接課税されるのではなく、その価値は2024年度のみなし収益計算に単純に組み込まれます。ラースはCryptaTaxを使用してウォレット残高を自動的に取得し、各NFTの1月1日時点の評価額を日付付きで生成したため、手動のスプレッドシート作業なしで明確な監査証跡を得ることができました。

よくある質問

売却していないNFTに対して暗号資産税を支払う必要がありますか？

はい、オランダの個人投資家の場合です。オランダのBox 3制度では、売却による実現利益ではなく、毎年1月1日時点の資産価値に課税されます。1月1日にNFTを保有している場合、その推定時価はBox 3資産ベースに含まれ、その年のみなし収益計算に貢献します。

オランダでNFTを保有しつつ売却も行う場合、暗号資産はどのように課税されますか？

個人投資家の場合、保有は1月1日の評価額に基づいてBox 3で課税されます。売却はBox 3の下で別個のキャピタルゲイン課税対象とはなりませんが、売却益は次の基準日における資産残高を変える可能性があります。税務当局があなたをプロのトレーダーと分類した場合、売却を含むすべての活動はBox 1に移行し、累進所得税率で課税されます。

1月1日時点のNFTのユーロ価値として何を使うべきですか？

その特定の日付に関する最良の市場証拠を使用してください。活発なコレクションのNFTの場合、フロア価格または1月1日頃の最も近い同等の売買価格が合理的な出発点です。流動性の低いものやユニークなものについては、評価方法を注意深く文書化してください。税務当局は数値を正当化するよう求める可能性があるため、使用した情報源の記録を保持することが重要です。

NFTのロイヤルティは単なるNFTの保有とは異なる課税を受けますか？

はい。ロイヤルティは収入であり、投資収益ではありません。NFTの二次販売から定期的にロイヤルティを得ている場合、これはBox 1の収入として扱われ、累進税率で課税される可能性があります。フルタイムのプロのクリエイターでなくても、NFTからの継続的なロイヤルティ収入は、Box 3に吸収されるのではなく、税務当局によって別個の収入源として分類される場合があります。

オランダの暗号資産税計算ツールはNFTの評価を自動的に処理しますか？

多くのツールがさまざまな程度で処理します。CryptaTaxは人気のNFTマーケットプレイスやウォレットに接続し、資産データと過去の評価額を取得します。1月1日時点の保有状況と推定ユーロ価値のスナップショットを生成し、申告に含める前に確認できます。最近の取引データがない流動性の低いNFTの場合は、手動での判断と理由の文書化が必要になる場合があります。

フリーランスの仕事の支払いとしてNFTを受け取った場合はどうなりますか？

提供したサービスの対価としてNFTを受け取った場合、受取時のNFTのユーロ価値は労働所得として扱われ、Box 1に該当します。その年の収入の一部として申告します。受領後も保有を続ける場合、その後の年の1月1日時点の価値はBox 3ベースに組み込まれます。

オランダの暗号資産税は英国の暗号資産税ルールとどう違いますか？

英国では、暗号資産の処分イベント（売却、交換、贈与、その他の処分）に対してキャピタルゲイン税が取引ごとに課されます。オランダでは一般的に、個人投資家の処分イベントに直接課税するのではなく、1月1日時点の資産価値に基づく年次みなし収益システムを採用しています。そのため、両システムでは記録保持の方法が大きく異なり、活動パターンに応じて異なる税務結果が生じます。

オランダにおけるNFTの税務上の位置づけは確定した法律ですか？

税務当局はNFTに関する具体的なガイダンスを公表していませんが、暗号資産および個人投資資産に関する既存の枠組みを適用しています。Box 3システム自体が法的挑戦や継続的な改革の対象となっており、みなし収益の計算方法の一部は今後も変化する可能性があります。毎年申告前に最新の税務当局ガイダンスを確認することが賢明であり、税理士が現在のルールを正しく適用する手助けをしてくれます。

NFTの価値が非常に小さい場合でも、オランダの税務申告で報告する必要がありますか？

はい。オランダの税務申告では、一定の合計しきい値を超えるすべての資産を申告する必要があります。暗号資産やNFTを含むBox 3資産の合計が免税資産額（heffingvrij vermogen）を下回る場合、支払う税額はゼロになる可能性がありますが、正確に報告することが求められます。資産がわずかだからといって省略することは有効な方法ではなく、税務当局が後日未申告の保有を特定した場合に問題を引き起こす可能性があります。

Source: CryptaTax