ポルトガルにおけるNFT税務：該当する暗号資産税ルールの解説

ポルトガルは、デジタル資産に対するほぼ非課税の状態が長年続いたことで、暗号資産に友好的な目的地としての評判を築いてきました。しかし、ポルトガルが正式な暗号資産税の枠組みを導入したことで、その評判は大きく変わりました。NFTを保有、取引、または作成し、ポルトガルに税務上の居住者である場合、自身の活動がその枠組みのどこに位置するかを正確に理解する必要があります。ポルトガルの暗号資産税（Crypto tax Portugal）ルール、暗号資産税（imposto criptomoedas）を含む、は、NFTで何を行うか、保有期間、および活動が個人か職業かによって異なるカテゴリに適用されます。これを誤ると、予期せぬ税額が発生したり、さらに悪いことに、ポルトガルの税務当局であるAutoridade Tributária e Aduaneiraから監視対象となるコンプライアンス上のギャップが生じる可能性があります。

ポルトガルの暗号資産税の枠組み：2023年の出発点

2023年以前、ポルトガルには暗号資産税に関する成文化されたルールはありませんでした。暗号資産の譲渡による利益は、ほとんどの個人にとって個人所得税の対象外であり、これが国際的な注目を集めていました。しかし、ポルトガル政府が個人所得税法を改正し、暗号資産を正式に課税対象に含めたことで状況は変わりました。このルールは2023年課税年度から施行され、その後のすべての申告期間に適用されています。

別個の資産クラスとしての扱い

現在の枠組みでは、暗号資産（ほとんどの場合NFTを含む）は明確な資産クラスとして扱われます。法律は、譲渡から生じるキャピタルゲイン、暗号資産関連サービスの発行または提供からの所得、および取引が習慣的かつ組織的である場合の職業的または事業所得を区別します。各カテゴリには異なる税率とルールセットがあります。自身のNFT活動にどのカテゴリが適用されるかを理解することが、最初に答えるべき実践的な質問です。

以下の表は、ポルトガルで暗号資産活動に適用される可能性のある3つの主要な税カテゴリ（NFT取引を含む）をまとめたものです。

税カテゴリ	典型的な活動	適用税率
カテゴリG（キャピタルゲイン）	365日未満保有のNFTの売却または交換	28％一律税率（または合算した場合の累進税率）
カテゴリB（自営業/事業）	習慣的なNFT取引、事業としての作成および販売	所得に応じて最大53％の累進税率
カテゴリG（長期保有免除）	譲渡前に365日以上保有されたNFT	キャピタルゲイン課税免除

ポルトガルの暗号資産税ルールがNFT販売にどのように適用されるか

NFTを売却する場合、税務処理は2つの質問にかかっています。それは、どれだけの期間保有したか、そして活動は個人か習慣的かという点です。ほとんどのカジュアルなコレクターやトレーダーにとって、関連するカテゴリはキャピタルゲイン制度であるカテゴリGです。NFTを取得して365日以内に売却した場合、売却益から取得原価を差し引いた利益は28％の一律税率の対象となります。これを他の所得と合算することを選択することもでき、総課税所得が低い累進課税帯に該当する場合に有利ですが、この決定には個別の計算が必要です。

保有期間が税率を決定

売却前にNFTを少なくとも365日間保有していた場合、その利益は現在ポルトガルの個人所得税が免除されています。これは改正ルールの下でもまだ利用可能な重要な軽減措置の1つであり、保有期間は利益を実現する緊急性のない人にとって重要な計画上の考慮事項となります。365日のカウントは、マーケットプレイスでの購入、ミント、または支払いとしての受領など、取得日から開始されます。

知っておくべきニュアンスの1つ：あるNFTを別のNFTと交換することは譲渡として扱われます。交換時に、受け取った資産の時価を使って損益が確定します。これは、現金がやり取りされることなく二次マーケットプレイスで定期的にNFTを取引する人々をしばしば驚かせます。

NFTの交換は課税対象イベントを引き起こす

NFTクリエイターとカテゴリBの問題

組織的で習慣的な活動の一環としてNFTを作成および販売する場合、税務当局はこれを受動的投資ではなく事業運営と見なす可能性が高いです。これにより、所得は自営業および事業所得カテゴリであるカテゴリBに分類され、カジュアルなキャピタルゲインに適用される一律28％よりもはるかに高い累進税率が適用される可能性があります。

事業か投資かの判断

カテゴリGではなくカテゴリBを引き起こすものは何ですか？法律に明確な基準はありませんが、税務当局は頻度、組織性、および意図を考慮します。定期的にNFTコレクションをミントして販売し、関連するソーシャルメディアアカウントを運営し、その活動から意味のある収入を得ている人は、単一のデジタルアート作品を販売した人よりもはるかに強いカテゴリBのプロファイルを持ちます。クリエイターがNFTがマーケットプレイスで再販されるたびに自動的にロイヤルティを受け取る二次ロイヤルティ収入も、通常、継続的な事業収入の一種としてカテゴリBに該当します。

クリエイターのコンプライアンス義務

ロイヤルティ収入を得ているクリエイターにとって、これは年間売上高に応じて簡易課税制度または組織的会計制度の下での申告、社会保障負担金の支払い、および閾値を超える場合にはVAT登録の可能性を意味します。コンプライアンスの状況は単純なキャピタルゲイン計算よりもはるかに複雑であり、クリエイティブなアウトプットが substantial な場合には早期にアドバイスを求める価値があります。

支払いまたは贈与としてのNFTの受領

サービスの支払いとして受け取ったNFTは、受領時に所得として扱われます。割り当てられる価値は、受領時のNFTの時価です。その価値は、将来の譲渡のための取得原価となります。つまり、フリーランスの報酬としてある価値のNFTを受け取り、申告時にその金額に所得税を支払い、後でそれ以上で売却した場合、売却価格と既に課税された価値の差額に対してのみキャピタルゲインを支払うことになります。

贈与税と相続税のルール

贈与と相続は異なる領域にあります。ポルトガルは、無償譲渡に対して印紙税制度（Imposto do Selo）を適用します。配偶者、子孫、および直系尊属などの近親者間の譲渡は印紙税が免除されます。友人、ビジネスアソシエイト、遠い親戚を含む他の受取人への譲渡には、譲渡された資産の市場価値に基づいて10％の印紙税が課されます。価値の高いNFTの場合、これは贈与戦略に組み込む必要がある重要なコストとなる可能性があります。

どのような記録を保管する必要がありますか？

正確な記録保持は必須です。ポルトガルの税務当局は、報告された利益や請求された控除を裏付ける文書を要求することができ、立証責任は納税者にあります。NFT活動の場合、すべての取得について、日付、法定通貨での支払額またはNFT購入に使用した暗号資産の時価、関連するウォレットアドレス、および取引手数料の記録を保持する必要があります。同じ詳細がすべての譲渡または交換にも必要です。

NFT取引に必要な記録

ブロックチェーン取引は永続的で公開されていますが、だからといって税務当局があなたの履歴を再構築してくれるわけではありません。自分自身で整理された記録が必要です。多くのトレーダーは、ポルトガル暗号資産税計算機（portugal crypto tax calculator）を使用してウォレットと取引所のデータを自動的に集約し、年間申告期限が近づいたときにプロセスを大幅に簡素化しています。ポルトガルの個人所得税申告書であるModelo 3は、前課税年度の4月から6月の間に提出する必要があるため、記録はその期間のずっと前に準備しておく必要があります。

以下の表は、NFT取引の種類ごとに維持すべき主要な記録を示しています。

取引タイプ別の記録管理表

取引タイプ	保持すべき記録
NFT購入	日付、EURでの取得原価、ウォレットアドレス、トランザクションハッシュ、支払った手数料
NFT販売	日付、EURでの売却代金、買い手のウォレット、トランザクションハッシュ、プラットフォーム手数料
NFTスワップまたは取引	日付、スワップ時の両資産の時価、トランザクションハッシュ
ロイヤルティ収入	受領日、EUR相当額、源泉マーケットプレイス
支払いとして受領したNFT	日付、受領時の時価、提供したサービスの性質
贈与または受領したNFT	日付、時価、相手方との関係、該当する場合は支払った印紙税

ポルトガルの比較：英国とインドの概観

NFT税の問題が活発なのはポルトガルだけではありません。英国やインドに拠点を置くトレーダー、または最近これらの国からポルトガルに移住したトレーダーは、両方の制度を同時に理解する必要がある場合があります。

英国のNFTに対するキャピタルゲイン税

英国では、英国暗号資産税（crypto tax UK）ルールは、NFTの譲渡をキャピタルゲイン対象イベントとして扱い、譲渡所得税の対象となります。HMRCはNFTに関する具体的なガイダンスを公開しており、CGT目的で他の暗号資産とは異なる扱いを受けないことを確認しています。年間控除額を超える利益は、総課税所得に応じて18％または24％で課税され、損失は同一または将来の年度の利益と相殺できます。

インドのNFTに対する30%一律課税

インドでの暗号資産課税の方法（how is crypto taxed in India）を理解することは、ポルトガルに移住したインド国民や二重課税の考慮事項がある人にとって重要です。インドは、NFTを明確に含む仮想デジタル資産からの利益に対して一律30％の税金を適用します。資産クラス間での損失相殺はなく、特定の閾値を超える取引には1％の源泉徴収が適用されます。インド暗号資産税計算機（india crypto tax calculator）は、両方の管轄区域で活動がある場合の負担額を定量化するのに役立ちますが、居住地によっては二重課税条約の規定や外国税額控除の請求が適用される場合があります。

例示シナリオ

これが実際にどのように適用されるかを説明するために、次のシナリオを考えてみましょう。

ソフィアはリスボンに住む34歳のグラフィックデザイナーです。彼女はキャリアの初期から趣味としてデジタルアートNFTを収集しており、また自分でミントしたオリジナル作品を3点販売しました。同じ課税年度に、彼女は365日以上前に購入した2つのNFTを売却して合計の利益を得ており、また8か月しか保有していなかった3つ目のNFTを売却してより少ない利益を実現しました。また、彼女のオリジナル作品の1つが二次マーケットプレイスで再販された際に、自動的にロイヤルティの支払いを受けました。

彼女の状況は複数のカテゴリにまたがっています。長期保有の2つのNFTは365日ルールによりキャピタルゲイン税が免除されます。8か月の売却はカテゴリGに該当し、28％の税率が適用されます。ロイヤルティ収入は、彼女の創作活動から生じるため、累進税率が適用されるカテゴリBの収入となる可能性が高いです。ソフィアはCryptaTaxを使用してウォレットの取引履歴をまとめ、各イベントを正しく分類し、完了する必要があるModelo 3のカテゴリに対応するサマリーを生成します。その自動化がなければ、ブロックチェーンの記録とポルトガルの税カテゴリを手動で照合するにはかなりの時間がかかり、誤分類のリスクも高かったでしょう。

よくある質問

NFTはポルトガルで暗号資産税の対象となりますか？

はい。ポルトガルの2023年暗号資産税改革後、NFTは個人所得税法の範囲内です。365日未満保有のNFT売却による利益は、通常カテゴリGのキャピタルゲインとして課税されます。365日以上保有されたNFTはキャピタルゲイン税が免除される場合があります。クリエイターの所得やロイヤルティはカテゴリBで課税される場合があります。

NFTに対する365日保有ルールはどのように機能しますか？

NFTを売却または交換前に少なくとも365日間保有した場合、その利益はカテゴリGルールに基づき現在ポルトガルの個人所得税が免除されます。保有期間は資産を最初に取得した日から計算されます。その期間が終了する前に譲渡した場合、利益は28％の一律税率、または合算を選択した場合は累進税率で課税されます。

あるNFTを別のNFTと交換することはポルトガルで課税対象イベントですか？

はい。ポルトガルの税法では、ある暗号資産を別の暗号資産と交換すること（あるNFTを別のNFTと交換することを含む）は譲渡を構成します。利益はスワップ時に受け取った資産の時価から、手放したNFTの取得原価を差し引いて計算されます。手放した資産の保有期間が365日免除の適用有無を決定します。

プロのNFTクリエイターの場合、ポルトガルで暗号資産はどのように課税されますか？

定期的で組織的なベースでNFTを作成および販売する場合、ポルトガルの税務当局はあなたの収入をカテゴリB（自営業および事業所得制度）に分類する可能性が高いです。これにより、一律28％のキャピタルゲイン税率ではなく、累進所得税率が適用されます。また、社会保障負担金の登録や、年間売上高に応じてVATの登録が必要になる場合もあります。

ポルトガルでNFTのロイヤルティに対して税金を支払いますか？

NFTが二次マーケットプレイスで再販されるたびに元のクリエイターが受け取るロイヤルティ収入は、一般的にカテゴリBの事業または自営業収入として扱われます。キャピタルゲインとしては扱われません。つまり、累進税率の対象となり、受け取った年の課税所得の一部となります。

ポルトガルでのNFT税のためにどのような記録を保管する必要がありますか？

すべてのNFT取引について、日付、ユーロでの取得原価、売却代金、ウォレットアドレス、およびトランザクションハッシュを保持する必要があります。ユーロではなく暗号資産で取得した資産については、取得日の暗号資産の時価が必要です。ポルトガルの税務当局はこの文書を要求することができ、立証責任は当局ではなく納税者にあります。

ポルトガルの暗号資産税申告の期限はいつですか？

ポルトガルの個人所得税申告書であるModelo 3は、前の暦課税年度について4月から6月の間に提出する必要があります。NFTの利益、キャピタルゲイン、および暗号資産活動からの自営業収入はすべてこの期間内に申告する必要があります。期限に遅れると罰則が科される可能性があるため、申告時に再構築するのではなく、年間を通じて記録を最新に保つことが強く推奨されます。

ポルトガルのNFT税は英国の暗号資産税と比較してどうですか？

英国では、HMRCはNFTの譲渡をキャピタルゲインイベントとして扱い、総課税所得に応じて18％または24％で課税され、年間控除額が利用可能です。ポルトガルのアプローチは、365日以上保有された資産に対して完全な免除を提供する点で異なり、英国には同等の保有期間免除はありませんが、損失を利益と相殺することができます。両制度は大きく異なり、両方の管轄区域で活動がある人は居住地の立場を慎重に検討する必要があります。

ポルトガルは贈与として受け取ったNFTに課税しますか？

NFTの贈与は、無償譲渡に適用される印紙税制度であるポルトガルのImposto do Seloの対象となります。配偶者、子、または親間の譲渡は免除されます。その近親者グループ外の者への譲渡には、譲渡時のNFTの時価に基づいて10％の印紙税が課されます。将来の譲渡のための受取人の取得原価は、印紙税が評価された価値です。

ポルトガル暗号資産税計算機はNFT申告に役立ちますか？

はい。ポルトガル暗号資産税計算機は、ウォレットおよびマーケットプレイスの取引データをインポートし、正しい保有期間計算を適用し、各イベントを該当する税カテゴリに分類し、Modelo 3の報告要件に沿ったサマリーを生成できます。これにより手動エラーが削減され、Autoridade Tributária e Aduaneiraが裏付け文書を要求した場合に明確な監査証跡を示すことがはるかに容易になります。

Source: CryptaTax