ポルトガルの暗号資産税：個人向け完全ガイド

CryptaTax Editorial · 2025年4月5日 · 13 分で読む

ポルトガルの暗号資産税は、かつてほど単純ではありません。長年、ポルトガルはほとんどの個人の利益が非課税となる暗号資産に友好的な国として知られていました。しかし、2023年の国家予算により、ポルトガル個人所得税法（IRS）の下で暗号資産に対する正式な課税枠組みが導入され、状況は一変しました。ポルトガルで暗号資産を保有、取引、または稼得する場合、今や実際の義務が生じます。imposto criptomoedas（暗号資産税）のルールを理解することは必須です。申告を怠ったり、資産を誤って分類したり、誤った保有期間を適用したりすると、罰則を受ける可能性があります。このガイドでは、個人居住者納税者として知っておくべき主要なルール、税率、非課税措置、期限を解説します。

ポルトガルにおける暗号資産課税：2023年改正の解説

2023年以前、ポルトガルには個人の暗号資産を対象とする明確な法律はありませんでした。ポルトガル税関庁（AT）は、ほとんどの暗号資産の利益は課税所得の範囲外であるとするガイダンスを発行しており、これが国際的な注目を集め、多くのデジタルノマドが集まるきっかけとなりました。2023年の改正により、このギャップが埋められました。暗号資産は法律で定義され、その処分による利益はIRSの特定のカテゴリーで課税対象となりました。

2つの主要な税区分が導入されました

この改正により、個人の暗号資産保有者に関連する2つの主要な税カテゴリーが導入されました。カテゴリーGは、保有期間が365日未満の暗号資産の処分によるキャピタルゲインを対象とします。カテゴリーBは、専門的または事業所得に該当し、頻繁に取引する場合やマイナーとして活動する場合に適用されます。ステーキング報酬やその他の収入源も、カテゴリーBまたは投資所得をカバーするカテゴリーEに該当する可能性があります。自身の活動の分類を正しく行うことは、適用される税率と利用可能な控除の両方を決定するため、最初に取り組むべき重要な事項です。

IRSカテゴリー	対象	主な税率/取扱い
カテゴリーG	暗号資産処分によるキャピタルゲイン（保有期間365日未満）	28%の一律税率、または総所得との合算
カテゴリーB	専門的/事業的な暗号資産所得、頻繁な取引、マイニング	累進的なIRS税率；簡易または組織的な会計制度
カテゴリーE	ステーキング報酬、レンディング利回りなどの受動的暗号資産所得	通常28%の一律税率

365日ルール：保有期間に基づくポルトガルの暗号資産課税

2023年の改正で導入された最も重要なルールの1つが、保有期間の非課税措置です。暗号資産を処分前に365日以上保有した場合、その結果生じるキャピタルゲインはカテゴリーGのIRSが免除されます。これは繰り延べではなく、完全な非課税です。366日目以降に売却した場合、その利益はカテゴリーGの課税所得として申告書に記載する必要はまったくありません。

ユニットごとの保有期間の追跡

そのため、取得日が極めて重要になります。暗号通貨の各ユニットがいつ購入されたかの正確な記録が必要であり、支払った金額だけでありません。同じ資産を複数回にわたって購入した場合、保有期間はユニットまたはロットごとに追跡する必要があります。先入先出法（FIFO）は、ATが認識するデフォルトの方法であり、どのユニットを処分しているか、したがってどの保有期間が適用されるかを決定するために使用されます。

重要な注意点があります。保有期間の非課税措置は、特にカテゴリーGの利益に適用されます。活動がカテゴリーBに分類される場合（専門的に取引する、またはマイニング事業を運営する場合）、非課税措置は同じようには適用されません。個々のポジションで365日非課税措置の適用を期待するかもしれない頻繁なトレーダーは、ATが自身の活動を専門的と再分類する可能性を慎重に検討すべきです。

ポルトガルにおける暗号資産の税率

カテゴリーGで課税される利益の場合、標準の一律税率は28%です。ただし、ポルトガル居住者はキャピタルゲインを他の所得と合算し、累進的なIRS税率を適用するオプションがあります。合算が有利かどうかは、総所得額に完全に依存します。低所得者の場合、累進税率は28%の一律課税よりも実効税率が低くなる可能性があります。

事業所得の累進税率

カテゴリーBの所得については、最初から累進税率が適用されます。ポルトガルの累進的なIRS税率帯は、低所得には低い税率から、高所得には高い税率まで及びます。正確な税率帯と閾値は国家予算で毎年更新されるため、前年の数値に頼るのではなく、ATまたは資格のある税務アドバイザーから当年の税率を確認する必要があります。

利益の種類	保有期間	税務上の取扱い
処分によるキャピタルゲイン	365日未満	28%一律税率（または合算）
処分によるキャピタルゲイン	365日以上	カテゴリーG IRSが非課税
取引/マイニング所得	該当なし	カテゴリーBの累進税率
ステーキング/レンディング所得	該当なし	カテゴリーEで28%一律税率

課税対象となる処分とは

ポルトガルにおける課税対象となる処分は、暗号資産をユーロに売却することだけに限りません。ある暗号資産を別の暗号資産と交換することは、最初の資産の処分として扱われ、スワップ時点で利益または損失が発生する可能性があります。商品やサービスの購入に暗号資産を使用することも処分に該当します。自身のウォレット間での暗号資産の移転は、通常、課税イベントではありませんが、両方のウォレットが自分に属することを証明できる必要があります。

贈与と印紙税の考慮事項

暗号資産の贈与はより複雑な領域です。無償譲渡は、当事者間の関係や価値に応じて、IRSではなく印紙税の対象となる場合があります。家族に暗号資産を贈与する場合や相続の一部として受け取る場合、IRSのルールは標準的な処分とは異なる可能性があります。譲渡前にこの点を明確にしておくことが賢明です。

損失は、同じ課税年度内のカテゴリーG内の利益と相殺することができ、2023年のルールでは、その後の年度への損失の繰り越しも認められています。したがって、すべての取引の正確な記録を保持することは、単に納税額を計算するためだけではありません。将来の納税義務を軽減するために損失を使用する権利を守ることにもつながります。

IRS申告：期限と実務上の義務

ポルトガル居住者は、毎年4月から6月頃の期間に、前暦年を対象とする年次IRS申告書を提出します。暗号資産の利益と所得は、この申告書に申告しなければなりません。カテゴリーGの利益は別紙Gに報告します。カテゴリーBの所得は別紙Bの記入が必要です。外国の取引所口座やポルトガル国外のプラットフォームに保有する暗号資産がある場合、特定の外国資産に関するモデル38申告の義務が生じることもあります。

税務当局による検出強化

ATは、データ共有協定やEU全体で徐々に拡大している取引所報告枠組みを通じて、申告されていない暗号資産所得を検出する能力を強化しています。申告漏れの利益が気付かれないままになるという想定は、正当化することが難しくなってきています。EUのDAC8指令は、EU内で事業を行うサービスプロバイダーに暗号資産の報告義務を導入しており、ATが納税者の申告と取引データをクロスチェックする能力を強化することになります。

ポルトガルの暗号資産税と他国の比較

2023年以降のポルトガルの制度は、かつての評判よりも厳格ですが、他のいくつかの国と比較すると依然として比較的寛大です。365日の非課税措置は、長期保有者にとって重要なメリットであり、すべての国にあるわけではありません。

英国との比較

例えば英国では、暗号資産税は資産の保有期間に関係なく、年間の非課税枠を超える利益に対して、総所得に応じて10%または20%の税率が適用されます。長期保有の非課税措置に相当するものはありません。英国の暗号資産税はFIFOではなく株式プーリング方式で計算されるため、混合原価ベースのポートフォリオでは異なる結果が生じます。以前に英国で申告したことがある場合、または英国ベースのプラットフォームに資産を保有している場合、英国の暗号資産税の仕組みを理解しておくと役立ちます。

インドの暗号資産税はまた別のモデルに従います。インドは仮想デジタル資産の利益に一律30%の税率を課し、暗号資産の損失を他の所得と相殺することはできず、低所得者のための累進税率の恩恵もありません。また、一定の閾値を超える取引には1%の源泉徴収があります。インドの暗号資産税計算ツールは、利益自体だけでなく源泉徴収メカニズムも考慮する必要があるため、活発なトレーダーにとって構造的により複雑です。したがって、インドの暗号資産課税は、どちらも比較的最近の立法措置であるにもかかわらず、ポルトガルの枠組みとはほとんど類似していません。

国	長期保有非課税措置	標準的な利益税率	損失の相殺
ポルトガル	あり（365日後）	28%（365日未満）	あり（カテゴリーG内）
英国	なし	10%または20%	あり（キャピタルゲインと相殺）
インド	なし	一律30%	なし（暗号資産の損失を他の所得と相殺不可）

ポルトガル暗号資産税計算ツールの活用

納税額を手動で計算するのは、特に複数の取引所で取引したり、DeFiプロトコルで資産を保有したり、不定期にステーキング報酬を受け取ったりする場合、エラーが発生しやすくなります。専用のポルトガル暗号資産税計算ツールは、取引履歴を統合し、FIFO方式を適用し、各処分の保有期間を確認し、所得を適切なIRS別紙に分類します。出力は、IRS申告書の作成時に直接使用できるレポートです。

CryptaTaxがポルトガルのルールを自動化

CryptaTaxは、まさにこのような複雑さに対応するために構築されています。主要な取引所やウォレットに接続し、完全な取引履歴をインポートし、ポルトガルの税ルールを自動的に適用します。長期保有者で自分の利益が365日非課税措置の対象となるか確認したい場合でも、活発なトレーダーで課税年度中の何百ものスワップを調整しようとしている場合でも、専用ツールを使用することで推測を排除し、申告における高額なエラーのリスクを軽減できます。

具体例

実際の適用例を示すために、次のシナリオを考えてみます。

ソフィアはリスボンに住むフリーランスのデザイナーです。彼女は2022年3月にイーサリアムを購入し、購入から365日以上経過した2023年4月に保有の一部を売却しました。また、2023年後半に数回の短期取引を行い、2か月以内にビットコインを売買しました。2023年のIRS申告書を作成する際、イーサリアム処分の利益は365日非課税措置の対象となり、カテゴリーGでは課税されません。ビットコイン取引は保有期間が365日未満のため、純利益が発生し、28%で課税されます。また、年間を通じてステーキング報酬を受け取っており、これは同じ一律税率でカテゴリーEに該当します。

ソフィアはCryptaTaxを使用して取引所の履歴をインポートし、各処分の保有期間を自動的に特定し、非課税と課税対象の利益を分離し、ステーキング所得を計算します。結果のレポートは、別紙Gと申告書の該当セクションに直接マッピングされます。彼女はすべての暗号資産活動を同じように扱うというよくある間違いを避け、6月の期限前に自信を持って申告します。

よくある質問

ポルトガルでは暗号資産に税金がかかりますか？

はい、2023年の国家予算改正以降、課税されます。ポルトガルではIRSの下で暗号資産に対する正式な税ルールが導入され、キャピタルゲイン、取引所得、ステーキングなどの受動的所得を対象としています。このルールは居住者に適用され、年次のIRS申告書で申告する必要があります。

ポルトガルの暗号資産税における365日非課税措置とは何ですか？

暗号資産を売却前に365日以上保有した場合、その処分によるキャピタルゲインはカテゴリーGの所得税が免除されます。これは完全な非課税であり、繰り延べではありません。365日未満保有の資産は28%で課税されるか、総所得と合算されます。

ポルトガルでは頻繁なトレーダーの暗号資産はどのように課税されますか？

頻繁なトレーダーは、専門的または事業所得をカバーするカテゴリーBに分類される場合があります。その場合、28%の一律税率ではなく累進的なIRS税率が適用され、365日の非課税措置は同じ保護を提供しません。不定期の投資と専門的な取引の境界は取引数で定義されていないため、個々の状況が重要です。

損失が出た場合でも暗号資産を申告する必要がありますか？

はい。カテゴリーGの損失は、有効であるためにIRS申告書で申告する必要があります。申告された損失は、同じ年度の利益と相殺でき、2023年のルールでは将来の年度に繰り越すこともできます。損失を申告しないと、将来の納税義務を軽減するために損失を使用できなくなります。

ポルトガルでは暗号資産間の取引に課税されますか？

はい。ある暗号通貨を別の暗号通貨と交換することは、最初の資産の処分として扱われ、課税対象の利益または控除対象の損失が発生する可能性があります。同じ保有期間ルールが適用されます：資産を365日以上保有した場合、その利益はカテゴリーGの税金が免除される場合があります。

ポルトガルのimposto criptomoedas（暗号資産税）の期限はいつですか？

ポルトガルの年次IRS申告期間は、通常毎年4月から6月までで、前暦年を対象としています。暗号資産の所得と利益は、キャピタルゲインには別紙G、事業所得には別紙Bを使用してこの申告書に含める必要があります。確定した日程は毎年ATのウェブサイトで確認してください。

ポルトガルの暗号資産税計算ツールは申告にどのように役立ちますか？

ポルトガルの暗号資産税計算ツールは、保有期間の特定、FIFO原価基準方式の適用、非課税と課税対象の利益の分離、適切なIRS別紙への所得の分類を自動化します。これは、複数のプラットフォームで取引した場合や、年間を通じてステーキングやレンディング収入を得た場合に特に役立ちます。

ポルトガルの暗号資産税と英国の暗号資産税はどのように比較されますか？

ポルトガルには英国にはない365日の保有非課税措置があります。英国では、年間非課税枠を超えるすべての暗号資産の利益は、資産の保有期間に関係なく10%または20%で課税されます。また、英国はFIFOではなく株式プーリング原価基準方式を使用しており、同じ資産を複数回購入したポートフォリオでは異なる結果が生じます。