暗号資産ステーキングの税金：リワード、DeFi、NFTで実際に支払うべきもの

暗号資産ステーキングの税金は、暗号資産保有者の間で最も誤解されている個人税の分野のひとつです。多くの人は、単にコインを保有し報酬を得ているだけでは、売却するまで課税対象にならないと思い込んでいます。その思い込みは高くつく可能性があります。ほとんどの主要国で税務当局は、ステーキング収入、DeFi活動、NFT販売、エアドロップに注目しており、それぞれのルールは重要な点で異なります。ETHをステーキングしている場合でも、DeFiプロトコルでイールドファーミングを行っている場合でも、NFTを売買している場合でも、エアドロップトークンを受け取っている場合でも、それぞれの活動には異なる税務上の取り扱いがあります。このガイドでは、各タイプの暗号資産収入が税務上どのように扱われるか、何が課税対象となるイベントを引き起こすか、そして申告が危機的状況にならないように記録を適切に保つ方法を説明します。

ステーキングは課税対象か？基本原則

簡単に答えれば、はい、ステーキング報酬は一般的にほとんどの国で課税対象ですが、その税金が課されるタイミングと適用される税率は居住地によって異なります。英国では、HMRCはステーキング報酬を受け取った時点で、受取日の市場価格に基づいて雑所得として扱います。米国では、IRSも同様の立場をとり、報酬がウォレットに届いた時点で通常の所得として扱います。オーストラリアとカナダも同様のアプローチをとり、受け取ったステーキング報酬を受け取り日の公正市場価値で評価収入として分類します。

ステーキング報酬の二重課税イベント

その後、そのステーキング報酬を売却または交換した場合に、2回目の課税イベントが発生する可能性があります。特定の価値でトークンを取得したため、その取得価額を超える利益はキャピタルゲイン税の対象となります。つまり、ステーキング報酬は二重に課税される可能性があります。受け取り時に所得として、処分時にキャピタルゲインとして課税されます。この2つのイベントの間隔と、報酬を保有する期間によって、総税額が大きく変わることがあります。一部の国では、資産を12ヶ月以上保有した場合に軽減されたキャピタルゲイン税率が適用されるため、保有期間は重要な計画上の考慮事項となります。

以下の表は、主要な国のステーキング報酬の受け取り時における税務上の取り扱いをまとめたものです。

国	受取時の税務上の取り扱い	処分時の税務上の取り扱い
英国	公正市場価値で雑所得	取得価額を超える利益に対するキャピタルゲイン税
米国	公正市場価値で通常の所得	短期または長期のキャピタルゲイン税（保有期間による）
オーストラリア	公正市場価値で評価収入	キャピタルゲイン税、12ヶ月経過後に50%割引あり
カナダ	規模に応じて事業所得または投資所得	キャピタルゲインの50%が課税対象
ドイツ	10年未満保有の場合は所得税の対象となる解釈あり	非課税期間が延長される可能性あり、専門家の助言を推奨

DeFi報酬はプロトコルごとにどのように課税されるか

DeFiの税金は、メカニズムがプロトコル間で大きく異なるため、単純なステーキングよりも複雑です。自動マーケットメーカーに流動性を提供し、その見返りとしてLPトークンを受け取る場合、多くの国の税務当局はその交換を元の資産の処分として扱います。引き出す時だけでなく、預け入れた時点で課税対象の利益が発生する可能性があります。DeFi報酬がどのように課税されるかを理解するには、すべてのトークンの移動が処分、収入の受け取り、またはその両方のいずれに該当するかを特定することから始まります。

イールドファーミングの報酬トークン

イールドファーミングはさらに状況を複雑にします。プロトコルが流動性提供者に報酬トークンを分配する場合、そのトークンは通常、受け取り日の公正市場価値で所得として扱われます（ステーキング報酬と同様です）。受け取り時に報酬トークンに確立された市場価格がない場合、価値の計算は実際に困難であり、最良の合理的な見積もりと使用した方法論を文書化する必要があります。

レンディングプロトコルはさらに別の層を追加します。レンディングプロトコルに資産を預け入れ、AaveのaTokenなどの利子付きトークンを受け取ることが、国によっては処分に該当するかどうかは異なります。英国では、HMRCのガイダンスは、ある暗号資産を別の暗号資産と交換することは一般的に処分であると示唆しています。米国では、IRSはすべてのDeFiシナリオについて明確なガイダンスを発表しておらず、多くの納税者は2017年の税制改革法以降、暗号資産には同種の交換の取り扱いは適用されないという一般原則に頼っています。

DeFiに不可欠なトランザクションログ

すべてのDeFi取引について詳細な取引記録を保持することは必須であり、任意ではありません。タイムスタンプ、トークン数量、ウォレットアドレス、各取引時の米ドルまたは現地通貨での評価額が、防御可能な税務申告の基盤を形成します。

NFTの税金：デジタル資産の売却がいつ課税対象になるか

NFTの税務上の取り扱いは、ほとんどの国で他の暗号資産と広く同様の論理に従います。NFTを購入価格よりも高く売却した場合、その利益はキャピタルゲイン税の対象となります。低く売却した場合、キャピタルロスを申告できる可能性があります。NFTの複雑さは、取引の頻度と、元の購入自体が暗号通貨で行われた場合の利益の計算方法にあります。

ETHの購入は2つの課税イベントを生み出す

NFTをETHで購入した場合、そのNFTの原価は、購入時点で支出したETHの英ポンド、米ドル、または現地通貨建ての価値となります。ETHの処分は、取得後にETHが値上がりしていた場合、それ自体が課税対象となります。つまり、単一のNFT購入でも、ETHに支出した際の譲渡益と、その後NFTを売却した際の譲渡損益の2つの税務イベントが発生する可能性があります。

NFTの作成者は異なる扱いを受けます。二次販売から得られるロイヤリティ収入は、通常、事業所得または自営業所得として扱われ、管轄によっては所得税および場合によっては社会保障負担金の対象となります。収集家とトレーダーの線引きも重要です。高頻度で明らかな利益目的でNFTを売買している場合、税務当局はあなたを事業として分類する可能性があり、これにより適用される税率や控除の種類が変わります。

クリエイターロイヤルティとトレーダーステータス

NFT活動	推定される税務上の取扱い	備考
ETHでNFTを購入する	ETHの処分、課税対象となる可能性のある譲渡益	NFTの原価は支出したETHの市場価格で設定
NFTを利益で売却する	差額に対する譲渡益	保有期間が税率に影響する可能性あり
NFTを損失で売却する	譲渡損失、他の譲渡益と相殺可能	一部の管轄では、仮装売買ルールが適用される場合あり
作成者としてロイヤリティを得る	所得税または事業所得	確定申告や四半期ごとの申告が必要になる場合あり
NFTを贈与またはエアドロップで受け取る	状況に応じて所得または譲渡	受取時の価値が原価となる

暗号資産エアドロップ課税：無料トークンはめったに無料ではない

暗号資産エアドロップ課税は多くの人を不意を突きます。明示的に購入していないトークンを受け取ることは、臨時収入のように感じられますが、ほとんどの税務当局はそう考えません。英国では、HMRCはエアドロップされたトークンを雑所得として扱うか、サービスの対価として受け取った場合は事業所得として扱います。米国では、IRSはハードフォークやプロトコル配布の一部として受け取ったエアドロップトークンは、受取日の公正市場価格で総収入になると示しています。

新しいトークンの評価の課題

エアドロップにおける実際的な課題は評価です。エアドロップされたトークンの中には、配布時点で確立された価格がないものもあります。そのような場合、トークンに真に確定可能な価値がないのであれば、所得イベントを処分時点まで繰り延べるべきだと主張する税務専門家もいます。これは議論のある分野であり、より安全なアプローチは状況を注意深く文書化し、管轄区域に固有のアドバイスを求めることです。

後の処分におけるキャピタルイベント

エアドロップされたトークンの原価を確立した後は、その後の処分は通常通りキャピタルイベントとして扱われます。売却時にトークンが無価値であった場合、譲渡損失を申請できる可能性がありますが、無価値に近い資産に対する損失申請に関するルールは国によって異なります。

暗号資産トレーディング課税：多数の取引にわたる損益の計算

アクティブなトレーダーにとって、暗号資産トレーディング課税は非常に迅速に管理的に圧倒的になる可能性があります。ある暗号資産を別の暗号資産に交換、売却、または交換するすべての取引は処分となります。課税年度内に複数の取引所やウォレットにわたって何百、何千もの取引を行った場合、必要な計算量は膨大です。

原価基準の方法は管轄により異なる

異なる管轄区域では異なる原価基準方法が使用され、適用する方法によって課税所得が大きく変わる可能性があります。英国では、HMRCはセクション104プーリング方式を要求しており、これは同じ資産の全ユニットの平均原価を使用します。米国では、FIFOがデフォルト方式ですが、証明できれば特定識別も許可されています。オーストラリアでは、FIFOが標準です。誤った方法を使用することは単なる技術的ミスではなく、税金の過少申告（罰則が科される）または過大申告（不必要にコストがかかる）につながる可能性があります。

短期利益は所得として課税される

短期取引損益、つまり短期と長期を区別する管轄区域で12ヶ月未満保有された資産の損益は、通常、通常の所得と同じ税率で課税されます。これは、頻繁にポジションを出入りするトレーダーは、資産を長期保有する人よりも実効税率が高くなる可能性があることを意味します。取引頻度、保有期間、適用税率の相互作用は、暗号資産税戦略における主要な変数の一つです。

記録管理：暗号資産税申告の基礎

すべての税務当局は、申告内容を立証できることを期待しています。暗号資産の場合、すべての取引の記録（日付、取引の種類、関連する資産、数量、ウォレットアドレス、当時の現地通貨建ての価値）を維持することを意味します。取引所は取引履歴を提供する場合がありますが、特に複数のプラットフォームにまたがる場合や自己管理ウォレットが関与する場合、それらの記録は不完全であることがよくあります。

手動追跡はエラーが発生しやすい

チェーン、取引所、ウォレット間で原価を手動で追跡することはエラーが発生しやすいです。見落とした取引があると、その資産に関わるその後のすべての取引の損益計算が歪んでしまう可能性があります。ここで、専用の暗号資産税ソフトウェアが便利なだけでなく、必要不可欠になります。CryptaTaxは取引所やウォレットに接続し、取引データを自動的にインポートし、管轄区域に適した原価基準方法を適用し、税務申告に必要な出力を生成します。

長期の記録保存が必要

記録管理の義務は申告後に消えるわけではありません。ほとんどの管轄区域では、税務記録を少なくとも5年間保持することを要求しており、さらに長期を要求するところもあります。取得から数年後に資産を処分する場合、正しい損益を計算するために元の取得日までさかのぼる記録が必要です。

例示シナリオ

実際にどのように適用されるかを説明するため、次のシナリオを考えてみましょう。

Priyaはロンドン在住のソフトウェア開発者で、2年間ETHのステーキングを行い、DeFiイールドファーミングにも積極的に参加しています。また、ETHで購入した3つのNFTを売却し、課税年度中に2つのトークンエアドロップを受け取っています。自己申告の時期になり、彼女はステーキング報酬を受け取った日付の英ポンド価値の明確な記録、NFTを購入した時点でのETH価格の記録、エアドロップの評価のための文書がないことに気づきます。

それらの記録がなければ、ステーキングからの収入、NFTの原価基準、DeFi報酬の損益を計算できません。彼女は、申告を遅らせるか、HMRCが異議を唱える可能性のある見積もりで申告するかの選択を迫られます。CryptaTaxにウォレットと取引所アカウントを接続すると、プラットフォームは完全な取引履歴を再構築し、英国のSection 104プーリングルールを適用し、過去の価格データを使用して各受領日におけるステーキング収入を評価し、自己申告に直接入力できるサマリーを生成します。スプレッドシートで数週間かかりそうだった作業がほんの一部の時間で済み、彼女は期限内に申告し、すべての数字に裏付けのある記録を残しました。

よくある質問

ステーキング報酬を売却しなくても課税対象になりますか？

ほとんどの管轄区域では、はい。課税対象となる出来事は通常、報酬を受け取った時点であり、売却した時点ではありません。受け取り時のトークンの公正市場価値が収入として扱われ、それらのトークンを利益を得て処分した場合には、後日2度目の課税が発生します。

DeFi報酬は単純なステーキング報酬とどのように異なる課税を受けますか？

基本原則は同様で、報酬として受け取ったトークンは一般的に受け取り時の公正市場価値で収入として扱われます。DeFiの複雑さは、流動性プールへの資産の預け入れや引き出し自体が処分に該当し、報酬収入が発生する前にキャピタルゲインのイベントを引き起こす可能性があることです。各プロトコルとのやり取りを個別に評価する必要があります。

NFTを損失で売却した場合、NFT税を支払う必要がありますか？

NFT売却による損失は一般的にキャピタルロスとなり、同じ課税年度内の他のキャピタルゲインと相殺したり、多くの管轄区域で将来の年度に繰り越したりできます。損失の利用に関するルールは国によって異なり、一部の管轄区域では個人使用のために取得されたとみなされる資産の損失利用に制限があります。

自分から要求していない暗号資産エアドロップの税務上の扱いはどうなりますか？

ほとんどの税務当局は、エアドロップされたトークンを受け取った日の公正市場価値での収入として扱います。たとえオプトインしたり要求したりしていなくても同様です。エアドロップ時にトークンに確定可能な市場価値がない場合、課税イベントは処分時点まで繰り延べられる可能性がありますが、これは議論のある分野であり、管轄区域に応じたアドバイスが推奨されます。

暗号資産同士のスワップにも暗号資産取引税が適用されますか？

はい。大多数の管轄区域では、ある暗号資産を別の暗号資産と交換することは、最初の資産の処分と2番目の資産の取得として扱われます。処分された資産の利益はキャピタルゲイン税の対象となります。これは、集中取引所でのスワップでもDeFiプロトコルを通じたスワップでも同様です。

暗号資産取引税にはどの原価基準法を使用すべきですか？

必要な方法は管轄区域によって異なります。英国はSection 104プーリングを義務付けています。米国はデフォルトでFIFOですが、適切な文書があれば特定の識別を認めています。オーストラリアは標準としてFIFOを使用します。間違った方法を使用すると税額が不正確になる可能性があるため、申告前に自国のルールを確認することが不可欠です。

暗号資産の税務記録はどのくらいの期間保管する必要がありますか？

ほとんどの管轄区域では、申告日から最低5年間が必要ですが、長期保有資産の場合は、実質的に当初の取得日まで遡る記録が必要です。暗号資産の税務計算は完全な取引履歴に依存するため、早期に徹底した記録管理を始めることが、後で再構築するよりもはるかに容易です。

暗号資産の損失を全体的な税額の軽減に使用できますか？

暗号資産処分によるキャピタルロスは、一般的に同じ課税年度のキャピタルゲインと相殺でき、課税対象となる純利益を減らします。未使用の損失は通常、将来の年度に繰り越せます。一部の管轄区域では、関連当事者間取引や仮装売買のような取引から生じた損失について、相殺ルールに制限があります。

リテール保有者ではなくプロのバリデーターの場合、ステーキングの税務上の扱いは変わりますか？

ほとんどの税制では、規模と意図が重要です。ステーキング活動が十分に組織化され、利益志向で事業または取引を構成する場合、報酬は投資収入ではなく事業収入に分類される可能性があります。これにより、適用される税率と利用可能な控除、およびステーキング運営に関連する許容事業経費が変わる可能性があります。

暗号資産の利益に非課税枠はありますか？

いくつかの管轄区域では、キャピタルゲインに年間非課税枠を設けています。英国にはキャピタルゲインの年間免税額がありますが、近年大幅に引き下げられています。ドイツでは、1年以上保有した資産の利益は一定の閾値まで非課税となる場合があります。具体的な閾値と条件は異なるため、免税が適用されると仮定する前に、自国の現在のルールを確認することが重要です。

Source: CryptaTax