英国暗号資産税率：個人が知っておくべきことすべて

英国で実際に直面する暗号資産税率を計算するのは、一見したほど単純ではありません。支払う税率は、収入の種類、その年の総課税所得、そしてすべての取引をどれだけ注意深く追跡したかによって決まります。HMRCはほとんどの暗号資産活動をキャピタルゲインまたは通常の所得のいずれかとして扱い、両者の課税方法は大きく異なります。分類を誤ると、大幅な過少納付または過剰納付につながる可能性があります。このガイドでは、各税率がどのように適用されるか、課税のトリガーとなるもの、原価基準を正しく計算する方法、および暗号資産のタックスロスハーベスティングを含む納税額を減らすための合法的な戦略について説明します。

英国の暗号資産税率の仕組み

英国には単一の一律の暗号資産税率はありません。代わりに、HMRCは資産を稼得または実現するために行った行為に応じて、キャピタルゲイン税または所得税を適用します。暗号通貨を売買、保有するほとんどの人にとっては、キャピタルゲイン税が該当します。基礎税率の納税者は、基礎税率帯に該当するキャピタルゲインに対して10％を支払いますが、高額納税者および追加税率納税者は20％を支払います。これらの税率は、年間のCGT非課税限度額（各課税年度に実現しても税金がかからないゲインの部分）を控除した後に適用されます。

暗号資産収入に対する所得税

暗号資産を収入として受け取る場合は状況が異なります。ステーキング報酬、マイニング収入、収入として扱われるエアドロップ、および暗号通貨で支払われる給与はすべて所得税の対象となります。つまり、標準の所得税帯が適用されます。個人免許額までは0％、基礎税率で20％、高額税率で40％、追加税率で45％です。雇用の文脈では国民保険も適用される場合があります。したがって、キャピタルと所得の区別は、納税額を見積もる前に最初に確定する必要があるものの1つです。

税率概要表

税の種類	適用対象	税率（2024/25年）
キャピタルゲイン税（基礎税率納税者）	投資として保有する暗号資産の処分	10%
キャピタルゲイン税（高額/追加税率納税者）	投資として保有する暗号資産の処分	20%
所得税	ステーキング、マイニング、エアドロップ、暗号資産での給与	20% / 40% / 45%
国民保険	雇用関連の暗号資産支払い	区分により変動

課税対象となる処分とは

よくある誤解は、暗号資産を英国ポンドに戻した場合にのみ税金が発生するというものです。しかし、HMRCはその範囲をはるかに広く捉えています。暗号資産を法定通貨に売却することは明らかなトリガーですが、あるトークンを別のトークンに交換すること、暗号資産を商品やサービスの購入に使用すること、および配偶者やシビルパートナー以外に暗号資産を贈与することも該当します。これらの各イベントは、発生した日の時価で処分として扱われ、利益または損失は元の購入価格に対して計算されます。

取引とスワップは課税対象イベント

取引活動は、人々がしばしば自分のエクスポージャーを過小評価する分野の1つです。分散型取引所でのトークンスワップ、ステーブルコインを使用したポジションへの参入、NFTの販売など、それぞれが個別の課税イベントを生み出す可能性があります。複数のウォレットや取引所で活発に取引している場合、1つの課税年度における報告可能な処分の数は数百に上ることもあります。だからこそ、最初から正しい暗号資産の原価基準を把握することが非常に重要なのです。取引を見逃したり、誤った取得価格を使用すると、その後のすべての利益と損失の計算が歪められます。

暗号資産の原価基準の計算

暗号資産の原価基準とは、コインやトークンを取得する際に支払った元の価値であり、購入時に支払った手数料も含まれます。英国では、HMRCは他の一部の法域のように、特定のコインを売却する選択を認めていません。代わりに、同日ルール、30日ルール、そしてセクション104プールと呼ばれる厳格なマッチング順序に従わなければなりません。

同日および30日間のマッチングルール

同日ルールは、処分を同じ暦日に行われた取得とマッチングします。同日にビットコインを売買した場合、これらの取引が最初にマッチングされます。次に30日ルールが、残りの処分をその後30日以内に行われた取得とマッチングします。これは、同じ資産を売却してすぐに買い戻すという単純な損失回収戦略を防ぐために特別に設計されています。両方のルールを適用した後に残ったものは、セクション104プールとマッチングされます。セクション104プールは、その資産の残りのすべての保有コストを平均化します。このプーリングアプローチにより、英国は米国のような先入先出法または後入先出法を使用せず、同じコインを追加購入するたびにプールの単位あたりコストが変化するため、記録管理が特に重要になります。

マッチングルール概要表

マッチングルール	仕組み	存在理由
同日ルール	処分を同日の取得とマッチング	人為的な同日損失の創出を防止
30日ルール（ベッド＆ブレックファスト）	処分をその後30日以内の取得とマッチング	損失回収のための売却と即時買い戻しを防止
セクション104プール	残りの保有を単一のプールコストに平均化	長期保有者の継続的なコスト追跡を簡素化

暗号資産の短期税務と保有期間

米国とは異なり、英国には長期税率とは異なる正式な短期暗号資産税率は存在しません。有利なCGT税率を引き出すための保有期間も設けられていません。コインを2日間保有していようが2年間保有していようが、同じ10％または20％のCGT税率が適用されます。これは、資産を1年以上保有すると短期売却よりも低い税率が適用される米国の税制背景から英国に移住する人にとって、重要な構造的違いです。

保有期間の間接的影響

とはいえ、保有期間は間接的に影響を与えることがあります。単一の課税年度に大きなキャピタルゲインを実現すると、総所得が高い税率区分に押し上げられ、一部または全部のゲインに適用される税率が上がる可能性があります。商業的に合理的なタイミングで、売却を2つの課税年度に分散させることで、両方の年度で基本税率区分内に収まることがあります。これは抜け穴ではなく、単純な税務計画であり、英国のシステムに短期売却のペナルティや長期保有のボーナスが存在しないからこそ機能します。

英国での暗号資産のタックスロス・ハーベスティング

暗号資産のタックスロス・ハーベスティングとは、パフォーマンスの悪いポジションを意図的に売却して損失を確定させ、同じ課税年度内の他のキャピタルゲインと相殺したり、将来のゲインに繰り越したりする手法です。英国ではこれが認められており、年間のCGT負担を管理する上で非常に有効な手段となります。例えば、イーサリアムで5,000ポンドのキャピタルゲインがある一方で、別のトークンに3,000ポンドの未実現損失がある場合、課税年度末日である4月5日までにその損失ポジションを売却すれば、課税対象となるキャピタルゲインが減少します。

30日ルールの制約

重要な制約として、前述の30日ルールがあります。米国では、ウォッシュセールルールにより、同一または実質的に同一の資産を売却前後30日以内に再購入した場合、その損失を計上することが禁止されています。英国ではこれをウォッシュセールルールとは呼ばず、米国の暗号資産に関するウォッシュセールルールは証券とは異なる扱いですが、HMRCの30日ルールは英国の納税者にとって非常に類似した結果をもたらします。損失を確定させるためにトークンを売却し、30日以内に同じトークンを再購入した場合、その売却はSection 104プールではなく再購入と照合されるため、損失の確定が無効になります。損失を有効にしたい場合は、31日以上待ってから再購入する必要があります。

暗号資産の所得税：ステーキング、マイニング、エアドロップ

すべての暗号資産の受取がCGTの対象となるわけではありません。暗号資産の所得税は、HMRCが投資収益ではなく活動に対する報酬として暗号資産を受け取ったとみなす場合に適用されます。個人保有者にとって最も一般的な例はステーキングです。HMRCの見解では、ステーキング報酬は一般的に受取時点で雑所得として課税され、受取日のスターリング価格に基づきます。その価値は将来の売却時の取得価格となるため、同じ金額に対して二重に税金を支払うことはありません。

マイニングとエアドロップの課税

マイニング収入も同様に扱われますが、マイニング活動が事業として十分に大規模である場合は、雑所得ではなく事業所得のルールが適用され、異なる控除が利用可能になります。エアドロップはケースバイケースで評価されます。別の資産を保有しているだけで、特に対応を必要とせずにトークンを受け取った場合、HMRCは受取時点で所得税の影響はなく、売却時のみCGTが適用されると判断する可能性があります。エアドロップを受け取るために何らかの対応が必要だった場合、所得税が先に課される可能性が高くなります。この点は非常にニュアンスがあり、申告前にHMRCの公表ガイダンスを注意深く読むことが不可欠です。

暗号資産の税制優遇国：英国との比較

移住によって暗号資産の税負担を減らしたり完全に排除できるかどうかを検討する個人もいます。暗号資産のキャピタルゲインが非課税または特定条件下でゼロ課税となる税制優遇国や地域があります。UAEは個人に対する所得税やキャピタルゲイン税がなく、頻繁に言及される目的地です。ポルトガルは以前、非居住者優遇制度で暗号資産関係者を惹きつけていましたが、現在は短期の暗号資産ゲインに課税を導入しており、長期保有者は居住ステータスや保有期間によっては依然として有利な扱いを受けられる可能性があります。エルサルバドル、ジョージア、ケイマン諸島などは、暗号資産ゲインを非課税とするか、個人キャピタルゲイン税制度が存在しない地域の例です。

英国の税務居住地ルール

英国は居住地と住所に基づいて課税します。英国の税務居住者である場合、取引所の所在地やウォレットの保管場所に関わらず、全世界のキャピタルゲインが原則として課税対象となります。資産を外国の取引所に移すだけでは税負担は軽減されません。税務居住地を実際に変更し、売却前に完了し、HMRCの一時的非居住ルールを回避するよう慎重に構造化することだけが、英国のCGT網の外に出る唯一の方法です。このルールは、5年以内に英国に戻った場合、国外で実現したゲインを遡及的に課税する可能性があります。この道を考える場合は、決定を下す前に資格のある税務アドバイザーに相談してください。

具体例

実際の適用例を示すために、以下のシナリオを考えてみましょう：

Priyaはロンドン在住のグラフィックデザイナーで、2021年から暗号通貨に投資しています。2024/25課税年度中に、彼女はイーサリアム保有分の一部を売却して8,000ポンドの利益を得るとともに、年間を通じてステーキング報酬を受け取りました。また、急落した小型アルトコインにもポジションを保有していました。Priyaは、英国の30日ルールが、アルトコインを売却してすぐに買い戻す場合に影響を与えることを知らず、暗号税のロスハーベスティングを誤って構成しそうになりました。

CryptaTaxを使用して3つの取引所と2つのウォレットから取引履歴をインポートした後、プラットフォームは自動的に同日ルール、30日ルール、およびSection 104プールを適用し、すべての資産にわたる正確な原価基準を計算しました。また、ステーキング報酬を雑所得としてフラグ付けし、キャピタルゲインとは別に限界税率での所得税を適用しました。その結果、損失控除後の純課税利益、ステーキングからの所得要素、および自己申告で必要な数値を示す、HMRC対応の明確なサマリーが作成されました。これにより、過払いと所得の誤分類による潜在的な罰金の両方を回避しました。

よくある質問

2024/25年の英国における暗号通貨の税率は？

基本税率の納税者は、基本税率帯域内の暗号ゲインに対して10%のキャピタルゲイン税を支払い、高税率および追加税率の納税者は20%を支払います。ステーキングやマイニングなどで暗号通貨を所得として受け取った場合、年間総所得に応じて20%、40%、または45%の標準所得税率が適用されます。

暗号通貨を別の暗号通貨にスワップするたびに税金を支払う必要がありますか？

はい。HMRCは、2つの暗号通貨間のスワップを、最初の資産の処分と2番目の資産の取得として扱い、両方とも取引時の英ポンド換算で評価します。処分された資産の損益は、スワップが発生した年の課税対象となります。たとえ一度もポンドに換算していなくてもです。

英国における暗号税のロスハーベスティングはどのように機能しますか？

暗号税のロスハーベスティングは、4月5日の課税年度終了前に資産を損失で売却し、その損失で他の場所で発生した利益を相殺することを含みます。主な制限は30日ルールです。売却から30日以内に同じトークンを買い戻した場合、HMRCはその処分を買戻しと照合し、損失は確定しません。損失をカウントしたい場合は、買い戻すまでに少なくとも31日待つ必要があります。

英国には暗号通貨の空売りルールはありますか？

英国では「暗号空売り」という用語は使用されていませんが、30日ルールが同様の効果をもたらします。これは、トークンを損失で売却し、すぐに買い戻して人為的な損失を計上することを防ぎます。このルールは逆方向にも適用され、処分後30日以内に行われた取得は、Section 104プールが使用される前にその処分と照合されます。

英国で暗号通貨の原価基準を計算するにはどうすればよいですか？

英国はFIFOや特定識別ではなく、3つの連続した照合ルールを使用します。処分は最初に同日の取得と照合され、次に翌30日以内の取得、最後にSection 104プール（同じコインの残り保有分すべてのコストを平均化）と照合されます。追加ユニットを購入するたびにプールの平均単価が更新されるため、完全な取引記録が不可欠です。

ステーキング報酬は暗号所得税の対象となりますか？

ほとんどの場合、はい。HMRCは一般的にステーキング報酬を雑所得として扱い、受領時点でトークンの英ポンド換算額に基づいて課税します。その同じ価値が、後でそのトークンを処分する際のキャピタルゲイン税の原価基準となるため、同じ金額に対して二重課税されることはありません。

英国居住者が考慮すべき最良の暗号無税国はどこですか？

UAEは個人所得税やキャピタルゲイン税がないことでよく挙げられます。その他の管轄区域には、エルサルバドル、ジョージア、ケイマン諸島があります。ただし、英国の税務居住者は全世界の利益に対して課税されるため、実際に税務居住地を変更せずに資産を海外に移しても納税義務はなくなりません。HMRCの一時的非居住ルールにより、英国に5年以内に戻った場合、海外で実現した利益が再び課税対象となることがあります。

英国には短期の暗号税率が長期よりも高いという制度はありますか？

いいえ。米国の制度とは異なり、英国はキャピタルゲイン税の目的で長期保有と短期保有を区別しません。資産を売却する前にどれだけ保有していたかに関係なく、同じ10%または20%の税率が適用されます。保有期間は、利益をどの課税年度に実現するかに影響を与えることで、間接的に全体的な税務ポジションに影響を与える可能性があります。

HMRCのためにどのような記録を保持する必要がありますか？

HMRCは、すべての取引の日付、関与する暗号通貨の種類と数量、取引時の英ポンド換算額、使用した取引所またはウォレットの識別情報、支払われた手数料の記録を保持することを期待しています。これらの記録は、該当する課税年度の1月31日の申告期限から少なくとも5年間保持する必要があります。取引所に直接接続するソフトウェアを使用すると、これを正確に維持することがはるかに容易になります。

暗号利益をHMRCに報告する必要があるのはいつですか？

総利益が年間キャピタルゲイン非課税限度額を超える場合、または処分による総収入がその非課税限度額の4倍を超える場合（純利益がない場合でも）、自己申告を通じて利益を報告する必要があります。オンライン提出の自己申告期限は、4月5日の課税年度終了後の1月31日です。課税年度の報告基準を超える利益は、損失で相殺されると考えても未報告のままにしてはいけません。

Source: CryptaTax