フランスにおけるNFT税制：暗号資産税で支払うべきもの

フランスでNFTを購入、売却、取引した場合、見落としがちな納税義務があります。フランスの暗号資産税は幅広いデジタル資産取引に適用され、NFTはその枠組みの中でも特にニュアンスのある位置づけにあります。フランス税務当局であるDirection Générale des Finances Publiques（DGFiP）は、すべてのNFT活動を同じように扱うわけではありません。あなたの利益がデジタル資産のキャピタルゲインとして課税されるか、営業所得として課税されるか、あるいはまったく異なる形で課税されるかは、NFTの性質、取得方法、その後の処理によって異なります。これを誤ると、過大納付したり、さらに悪いことに誤った申告をして後日罰則を受ける可能性があります。このガイドでは、現在のルール、適用対象者、および必要な手順を説明します。

フランスにおける暗号資産とNFTの分類方法

フランスは2019年に、actifs numériques（デジタル資産）の概念に基づいたデジタル資産専用の税制を導入しました。この枠組みは主に暗号通貨を念頭に設計されましたが、その範囲はさらに広がっています。NFTは純粋に代替可能なトークンではないため、あいまいな位置づけにあり、DGFiPはその税務処理がNFTが表すものに依存することを認めています。

個人が売買するほとんどのNFTについて、フランス税務当局は他のデジタル資産処分を管理する同じ定率税を適用します。ただし、NFTが芸術作品、収集品、または商業・専門活動で使用されるツールとみなされる場合、異なるルールが適用される可能性があります。この区別は非常に重要です。コレクターが販売するデジタルアート作品と、それを制作したアーティストが販売する同じファイルは、フランス法では大きく異なる扱いを受けます。コレクターはデジタル資産制度の下で税金を支払いますが、クリエイターは事業を営む専門家として課税される可能性があります。

第一歩：NFT活動の分類

つまり、最初のステップは利益を計算することではありません。最初のステップは、自分のNFT活動がどのカテゴリーに該当するかを理解することです。

NFT処分に対するフランスの標準的な暗号資産税率

専門家として活動していない個人投資家やコレクターの場合、NFTの売却による利益は一般に、Prélèvement Forfaitaire Unique（PFU）として知られる定率税（フラットタックス）の対象となります。この税率は30%で、所得税と社会貢献税の両方をカバーします。これは、actifs numériquesの枠組みで分類されるNFTを含む、デジタル資産の処分で実現した純キャピタルゲインに適用されます。

NFT処分における純利益の計算

純利益は、取得原価および直接帰属する費用を売却代金から差し引いて計算されます。一定額のETHでNFTを購入し、後にそれをより多くのETHで売却した場合、支出したETHと受け取ったETHはそれぞれ取引日のユーロ価値を持ちます。フランスでは、たとえ法定通貨に戻さなくても、ユーロ建ての利益に課税されます。これは多くのNFT保有者が見落としがちな点です。あるデジタル資産を別のデジタル資産と交換すること（ETHをNFTと交換する、またはNFTをETHと交換することを含む）は、フランスでは課税対象となる処分です。

さまざまなNFT活動に対する税制

納税者の種類	適用される税制	税率
個人（非専門家）、不定期のNFT販売	デジタル資産利益に対するPFUフラットタックス	30%
NFTアーティストまたはクリエイター（専門家）	BNCまたはBIC営業所得	累進所得税率
個人（NFTが芸術作品に該当する場合）	芸術作品に関する特別制度	販売価格の6.5%（代替方法）
常習的トレーダー（専門家としての地位）	BIC産業および商業利益	累進所得税率

フランスでNFTが芸術作品として課税される場合

フランスには、芸術作品の販売に関する長年の特別税制があります。この制度では、売り手は実際の利益を計算する代わりに、総販売価格に対して6.5%の定額税を支払うことを選択できます。このオプションは、特に何年も前に取得された作品や相続された作品の場合、芸術作品の元の取得原価を追跡することが難しいために存在します。

あなたのNFTは美術品として認められますか？

重要な問題は、デジタルNFTがフランス法の下で芸術作品に該当するかどうかです。フランス法は芸術作品を非常に具体的に定義しており、デジタル作品は歴史的にグレーゾーンにありました。DGFiPは、すべてのNFTが該当することを確認する包括的なガイダンスを発表していません。実際には、認知されたクリエイターによるオリジナルのデジタルアート作品を表すNFTは、生成されたプロフィール画像やゲームアイテムよりもこの分類の対象となる可能性が高いです。

フランス法の下で真に芸術作品に該当すると確信する高額NFTを販売する場合、申告前に税務アドバイザーと相談する必要があります。販売価格に対する6.5%の税率は、特にNFTが大幅に値上がりしている場合、利益に対する30%よりもかなり有利になる可能性があります。しかし、誤った制度を主張するとリスクが生じ、DGFiPには再評価する権限があります。

NFTクリエイターとアーティスト：異なる納税義務

投資家として購入するのではなく、販売するNFTを自分で作成した場合、分析は完全に変わります。自分の作品を販売するアーティストやクリエイターは、投資に対するキャピタルゲインを実現しているわけではありません。彼らは専門的な活動から収入を得ています。フランスでは、この収入は、創造的な活動の性質に応じて、非商業的利益に関するBénéfices Non Commerciaux（BNC）制度、または商業および工業的利益に関するBénéfices Industriels et Commerciaux（BIC）制度のいずれかの下で課税されます。

NFTクリエイターの所得税制度

どちらの制度も、30%のPFU定率ではなく、累進所得税率を適用します。総収入によっては、実効税率が高くなる可能性があります。また、申告要件が異なり、特定のしきい値を超える場合にはVAT義務が発生する可能性があり、ソフトウェア、ハードウェア、プラットフォーム手数料などの事業経費を課税所得から控除できる可能性もあります。ここでの利点は、正当な経費が課税ベースを減らすことです。欠点は、キャピタルゲインを報告するよりも管理負担が大きいことです。

ロイヤルティは事業所得として扱われる

多くのNFTスマートコントラクトに組み込まれている機能である、二次販売から得られるロイヤルティも、クリエイターにとっては事業所得として扱われます。これらはキャピタルゲインではありません。これらは知的財産からの経常収入であり、受け取るたびにそれに応じて課税されます。

フランスにおける暗号資産の課税方法：申告プロセス

フランスで暗号資産がどのように課税されるかを理解することは一つのことです。実際の申告を完了することは別のことです。フランスの納税者は、デジタル資産処分の詳細（取得原価、売却代金、純利益）を把握するための標準的な年間所得税申告書、具体的にはCerfa 2086フォームを使用してデジタル資産の利益を報告します。このフォームは主な納税申告書に組み込まれます。

すべての処分の報告と損失の相殺

技術的には、すべての処分が報告対象であり、利益を上げたものだけではありません。損失でNFTを売却した場合、その損失は同じ課税年度の他のデジタル資産処分からの利益と相殺でき、全体的な課税利益を減らすことができます。損失は標準的なデジタル資産制度の下では将来の年度に繰り越せないため、発生した年に使用することが重要です。

外国口座の申告と罰則

納税者はまた、海外のプラットフォームに保有する外国の口座またはウォレットを申告する必要があります。これは、フランス国外に保有されるcomptes d'actifs numériquesに適用されるルールの下での義務です。これらの口座を申告しない場合、重大な罰則があります。

取引の種類	フランスで課税対象？	備考
NFTをETHまたは他の暗号資産と交換	はい	デジタル資産の処分、利益はユーロで計算
NFTをユーロ（法定通貨）で売却	はい	標準的なデジタル資産処分
暗号資産でNFTを購入	はい（使用した暗号資産の処分）	使用した暗号資産は市場価格で処分されたとみなされる
贈与としてNFTを受け取る	いいえ（受け取り時）、贈与税のルールが適用される可能性あり	将来の処分のための取得原価は受け取り時の市場価格
クリエイターが自身のNFTを販売	はい、事業所得として	BNCまたはBIC制度、PFUではない
二次販売からのロイヤルティ	はい、事業所得として	クリエイターには累進税率で課税

他国との比較

フランスだけがNFTの税務処理に取り組んでいるわけではありません。近隣の制度を知っておくと、特に国境を越えて取引したり、複数の国に口座を持っているトレーダーにとって有益なコンテキストになります。

英国におけるNFTの税務取扱い

英国の暗号資産税は、NFTをキャピタルゲイン税の対象となるキャピタル資産として扱うHMRCによって管理されています。英国の年間非課税枠、税率、報告しきい値はフランスの制度とは異なります。英国居住者は、年間所得に応じた税率でCGTを支払い、利益が課税対象になる前に年間控除の恩恵を受けます。

インドの暗号資産税制

インドの暗号資産税は、2022年に導入されたルールによって管理されており、NFTを含む仮想デジタル資産からの利益に対して30%の定率税を課し、他の資産からの損失の控除は認められていません。インドの暗号税計算機の状況は、インドのトレーダーが取引所間で原価基準を正確に追跡する方法を求めて急速に成長しています。インドでの暗号資産の課税方法には、特定のしきい値を超える取引に対する1%の源泉徴収義務も含まれており、フランスにはそれに相当するものはありません。

各管轄区域には独自の仕組みがあり、フランスの制度は複雑ですが、最も厳しいものではありません。どの場合でも鍵となるのは、最初から正確な記録を保持することです。

具体的なシナリオ例

これが実際にどのように適用されるかを説明するために、次のシナリオを考えてみましょう。

ソフィーはリヨン在住の34歳のグラフィックデザイナーです。彼女はプロのNFTアーティストではありませんが、市場が非常に盛り上がっている時期に、確立された生成アートプロジェクトから3つのNFTを購入し、合計1.8ETHを費やしました。その後数ヶ月で、彼女は3つのNFTのうち2つを合計2.6ETHで売却しました。各取引の際に、彼女は取引所の過去の価格データを使用して、関与したETHのユーロ建ての価値を記録しました。

税金の時期が来たとき、ソフィーはCryptaTaxを通じてフランスの暗号税計算機を使用し、ウォレットの取引をインポートして、両方の処分にわたる純ユーロ利益を自動的に計算しました。このツールは彼女の純利益にPFUの30%税率を適用し、Cerfa 2086フォームを記入するために使用できる事前入力されたサマリーを生成しました。また、売却していない3つ目のNFTには即時の納税義務がないことも認識しました。初日から記録を保持していたため、申告は1時間もかかりませんでした。記録がなければ、ユーロ価値を再構築するのに時間がかかり、不正確になる可能性がありました。

よくある質問

フランスの暗号資産税は、NFTとビットコインやイーサリアムで同じですか？

ほとんどの個人投資家の場合、はい。actifs numériquesに分類されるNFTは、ビットコインやイーサリアムの処分による利益と同じ30%のPFUフラットタックスの対象となります。主な例外は、芸術作品に該当するNFTや、クリエイターによって販売されるNFTで、これらは異なる税制を引き起こす可能性があります。

フランスでETHを使ってNFTを購入するときに税金を支払う必要がありますか？

はい。ETHを使ってNFTを購入することは、使用したETHの処分として扱われます。そのETHが取得時から価値が上がっていた場合、購入時点で課税対象となる利益が発生します。利益は、取引時のETHの市場価格を使用してユーロで計算されます。

フランスではNFTの損失を他の暗号資産の利益と相殺できますか？

同じ課税年度内であれば、はい。NFT処分による損失は、同じ年の他のデジタル資産処分による利益と相殺でき、全体的な課税利益を減らすことができます。標準のPFU制度では、未使用の損失を将来の年度に繰り越すことはできないため、発生した年に請求することが重要です。

自分でNFTを作成して販売する場合、フランスでは暗号資産はどのように課税されますか？

クリエイターが自分の作品を販売する場合、その収入はキャピタルゲーンとして扱われません。活動の性質に応じて、BNCまたはBIC制度の下で事業所得として分類されます。つまり、30%のPFU定率ではなく累進所得税率が適用されますが、正当な事業経費を控除できる可能性があります。

NFTのロイヤルティはフランスで課税されますか？

はい。NFTクリエイターが二次市場販売から受け取るロイヤルティは、キャピタルゲインではなく事業所得として扱われます。受け取るたびに累進所得税率で課税されます。自分が作成していないNFTのロイヤルティを受け取るコレクターは、状況に応じて異なる評価を受ける可能性があります。

海外のNFTプラットフォームの口座をフランス税務当局に申告する必要がありますか？

はい。フランスの納税者は、フランス国外に拠点を置くプラットフォームでデジタル資産を保有する口座を申告する必要があります。この義務は、その年に取引がなかった場合でも適用されます。外国のデジタル資産口座を申告しない場合、重大な罰則が科せられる可能性があります。

フランスの暗号税計算機とは何ですか？NFTでどのように役立ちますか？

フランスの暗号税計算機は、ウォレットや取引所アカウントに接続し、取引履歴をインポートし、正しい過去のレートで値をユーロに変換し、課税年度の純利益または損失を計算するツールです。複数のプラットフォームで多数の取引を行うNFTトレーダーにとって、このようなツールは計算ミスや処分の見落としのリスクを大幅に軽減します。

フランスのNFT税は英国の暗号資産税と比較してどうですか？

両国とも、個人のNFT利益をキャピタル資産として課税しますが、仕組みは異なります。英国の暗号資産税は、納税者の総収入に依存するキャピタルゲイン税率を使用し、利益が課税対象になる前に年間非課税枠があります。フランスは30%のPFU定率を適用し、デジタル資産に相当する年間非課税枠はありません。英国の納税者はまた、キャピタル損失を将来の年度に繰り越すことができますが、PFU制度下のフランスの納税者はそれができません。

フランスで暗号資産の利益を報告する必要がないしきい値はありますか？

フランスは、標準制度の下でデジタル資産の利益が自動的に報告免除される単純な金銭的しきい値を適用していません。処分の報告義務は金額に関係なく存在しますが、年間のデジタル資産販売総額が比較的低いしきい値を下回る場合、課税対象となるイベント自体が免除される可能性があります。活動がそれを下回っていると仮定する前に、現在のしきい値をDGFiPまたは資格のある税務アドバイザーに確認する必要があります。

フランスのNFT税申告をサポートするためにどのような記録を保管すべきですか？

すべての取引について、日付、関連するNFTまたはデジタル資産、取引時に受け取った対価と支払った対価のユーロ価値、支払った手数料、使用したプラットフォームまたはウォレットの記録を保持する必要があります。DGFiPは審査中に裏付け文書を要求する可能性があり、明確な記録がなければ、Cerfa 2086フォームの正確な記入は非常に困難です。

ソース: CryptaTax