南アフリカにおける暗号資産ステーキング税：実際の納税額

暗号資産ステーキング税は、現在南アフリカの暗号資産保有者にとって最も検索され、最も理解されていないトピックの一つです。南アフリカ歳入庁（SARS）は、暗号通貨を税務上通貨として扱わないことを明確にしています。資産として扱われるため、得られるすべての報酬、行うすべての取引、受け取るすべてのトークンが税務上の負債を引き起こす可能性があります。プルーフ・オブ・ステーク・ネットワークでのステーキング、DeFiプロトコルを通じた利回りファーミング、NFTの売買、あるいは単に一つのコインを別のコインと交換する場合でも、SARSは記録、評価、報告を求めています。これを誤ることは軽微な見落としではありません。SARSは暗号データ照合能力を積極的に構築しており、暗号活動が監視を逃れると考える時代は終わりました。このガイドでは、南アフリカの納税者が次の申告前に理解すべき暗号収入の主要カテゴリーを網羅します。

SARSが暗号資産をどのように分類するか

SARSは公式に暗号資産を無形資産として分類しています。この分類がその後のすべてを形作ります。暗号資産を得るとき、受領時点でランド価値のある資産を得ることになります。それを売却、交換、使用、贈与などによって処分するとき、資産を処分することになり、課税対象事象が発生します。

収益対資本の分類

SARSが問う重要な質問は、あなたの暗号活動が取引のように見えるか、それとも投資のように見えるかです。頻繁な売買、ノードの運営、またはDeFi報酬の積極的なファーミングは、収益性質と扱われる可能性が高く、利益は総収入に加算され、限界所得税率で課税されます。長期保有で処分が稀な場合は、代わりにキャピタルゲイン税の扱いを受ける可能性があり、一般的に実効税率は低くなります（課税所得に含まれるのは利益の一部のみのため）。SARSは、取得時の意図、取引頻度、行動全体のパターンを見て判断します。明確なルールはなく、SARSは税金を最小化するために構成されたと判断する活動を再分類する権利を留保します。

活動タイプ別の税務処理

活動タイプ	推定される税務処理	税率の基準
長期保有と稀な処分	キャピタルゲイン税	純利益に算入率を適用し、限界税率で課税
積極的な取引、頻繁な売買	収益／総収入	全利益が限界所得税率で課税
ステーキングおよびDeFi報酬	受領時の総収入	受領日のランド価値、限界税率で課税
NFT販売	意図に応じて収益またはキャピタル	上記の通り、パターンと意図によって決定
エアドロップ	受領時の総収入	受領日のランド価値、限界税率で課税

ステーキングは課税対象か？SARSの見解

簡単に言えば、南アフリカではステーキングは課税対象です。SARSはステーキング報酬を受領時点で総収入として扱います。トークンがウォレットに届いた日のランド価値が、その課税年度の収入として含める金額です。これは、ブロックチェーンネットワークへの直接ステーキング、中央集権型取引所経由、またはリキッドステーキングプロトコルを利用する場合でも同様です。

ステーキング報酬を総収入として

SARSが適用する論理は、ステーキングはネットワークにサービスを提供し、その対価として報酬を受け取るというものです。その報酬は、新たに発行または配布されたトークンの形で、受領時点で経済的価値を持ちます。SARSのガイダンスでは、そのトークンを売却するまで収益計上を待つことは認められません。受領時のランド価値に対して所得税を支払い、その後、トークンを受領時より高い価格で売却した場合、さらにその値上がり益に対してキャピタルゲイン税または追加所得税が発生する可能性があります（活動が収益性質かキャピタル性質かによります）。

記録保存要件

各報酬、その到着日、その時点のランド価値を正確に記録することが不可欠です。SARSは申告に含める数値を裏付けることを求めており、暗号取引所の明細だけでは必要な日付固有のランド評価額を提供できないことがほとんどです。

南アフリカにおけるDeFi報酬の課税方法

DeFi税務は、活動形態が多岐にわたるため、単純なステーキングよりも複雑です。分散型取引所への流動性提供、マネーマーケットプロトコルでの暗号資産の貸付、複数のプールにわたる利回りファーミング、ガバナンストークンのインセンティブ受領など、すべてが収入を生み出しますが、具体的な課税時点と処理は構造によって異なります。

DeFi報酬の一般原則

一般原則として、SARSはサービス提供または資本の提供の結果として受け取るトークンを、受領時点で総収入として扱う可能性が高いです。これはステーキング報酬の扱いと一致します。DeFi報酬の課税方法は、インパーマネントロス、ラップトークン、またはプールのシェアを表す流動性プロバイダートークンを直接報酬として受け取る場合など、考慮すべき点が多くなります。SARSはあらゆるDeFiシナリオについて詳細なガイダンスを発表していませんが、受領した経済的利益は収入であるという overarching principle が実用的な枠組みを提供します。

スワップ処分イベント

DeFiトレーダーはスワップの問題も考慮すべきです。分散型取引所で一方のトークンを別のトークンと交換するたびに、一方の資産を処分し、もう一方を取得していることになります。各スワップは処分イベントであり、原価ベースとの差額である損益を計算しなければなりません。アクティブなDeFiユーザーは、1課税年度に何百、何千ものこれらのイベントを蓄積する可能性があり、自動記録保持はオプションではなく事実上必須となります。

DeFiアクティビティ	発生する税務イベント	記録すべき事項
流動性報酬の受領	受領時に総収入	日付、トークン、受領時のランド価値
DEXでのトークンスワップ	譲渡トークンの処分、受領トークンの取得	譲渡トークンの原価ベース、受領トークンのランド価値
暗号資産の貸付と利息の受領	利息受領時に総収入	日付、金額、受領時のランド価値
流動性プールからの引き出し	構造により潜在的な処分イベント	預入トークンの元の原価ベース、引出時の価値

暗号資産エアドロップ税: 無料トークンは無料ではない

暗号資産エアドロップ税は、多くの南アフリカの保有者を不意を突きます。要求も支払いもしなかったトークンを受け取っても、税務上の義務が生じることがあります。SARSは、エアドロップされたトークンの受領を総収入として扱い、トークンがウォレットに到着した日のランド等価額で評価します。それらを得るために何もしなかったことや、マーケティングキャンペーンやネットワークフォークの一部として配布されたことは、現在のSARSの原則のもとでは受領の収入性を排除しません。

エアドロップの評価課題

エアドロップの実務上の課題は、受領時のランド価値を確定することが非常に難しいことです。特に、配布時に流動性のある市場がなく、後になってようやく取引可能になったトークンの場合です。最も安全なアプローチは、受領日、トークン名、数量、および受領時に利用可能な最良の市場価格を記録することです。たとえ非流動性トークンの場合にその価格が実質的にゼロであってもです。トークンが後に価値を増し、それを売却した場合、記録された原価ベース（この場合はエアドロップ受領時の価値）からの利益が、処分時の課税対象利益となります。

南アフリカにおけるNFT税: ミント、取引、およびロイヤルティ

NFT税は、NFTで何をしているか、また取得または作成時の意図に大きく依存します。アーティストがNFTをミントして販売している場合、その収入は、他の商品やサービスの販売と同様に、収益収入として扱われる可能性が高いです。コレクターとしてNFTを投資目的で購入・保有している場合、最終売却時の利益は通常の暗号資産と同様の意図テストに従い、キャピタルゲインの扱いを受ける可能性があります。

NFT取引を収入活動として

NFTを頻繁に取引したり、短期利益のためにフリップしたり、明確な転売目的で購入したりする場合、SARSによって収益活動として扱われる可能性が高いです。NFTがセカンダリーマーケットで再販されるたびに受け取るロイヤルティ収入も収入であり、受領した課税年度に報告する必要があります。

NFT販売における通貨処分イベント

NFTの売買に使用される通貨はさらに複雑さを加えます。Etherを使用してNFTを購入し、後に売却した場合、支出したEtherの処分イベントも発生します。そのEtherの原価ベースとNFT購入時のランド価値との差額は、個別に計算する必要がある別の損益を生み出します。したがって、NFT活動は多くの場合、注意深く追跡する必要がある複数の同時税務イベントを生み出します。

暗号資産取引税: 損益の計算

暗号資産取引税は、単に取引量のために、ほとんどの南アフリカの暗号資産ユーザーが最も大きなエクスポージャーに直面する分野です。暗号資産をランドに売却するたびに、ある暗号資産を別の暗号資産に交換するたびに、暗号資産を使用して商品やサービスを購入するたびに、処分が発生します。SARSは、各処分の損益を、収入と処分した資産の原価ベースを比較して計算することを要求しています。

原価基準法

原価ベースとは、資産を取得するために支払ったランド価値であり、支払った手数料やそのランド等価額を含みます。南アフリカは、他のいくつかの管轄区域のようにFIFOや加重平均などの特定の原価ベース方法を義務付けていませんが、一貫した方法を適用し、それを証明できなければなりません。異なる課税年度や同じ年度内の異なる資産で方法を混在させることは、精査を招く可能性が高いです。

損失の取扱い

損失を追跡することは重要です。暗号資産活動が収益性であると扱われる場合、損失は他の収益収入と相殺できます。資本性である場合、キャピタルロスはキャピタルゲインと相殺できます。キャピタルロスを収益収入と相殺することはできないため、収益対資本の分類は税率だけでなく、申告書での損失の流れにも影響します。

説明シナリオ

これが実際にどのように適用されるかを説明するために、次のシナリオを考えてみます:

Siphoはケープタウン在住の34歳のソフトウェア開発者です。彼は過去1年間、リキッドステーキングプラットフォームでイーサリアムをステーキングし、またDeFiプロトコルに流動性を提供して毎週トークン報酬を得ています。短期トレード用に取得した小さなNFTコレクションを保持しており、今年初めに使用したプロトコルからガバナンストークンのエアドロップも受け取りました。納税時期になると、Siphoは課税対象となる暗号資産収入が4つのカテゴリーに分かれていることに気づきます。各受領日にランド建てで評価されたステーキング報酬、同じく受領時に評価された毎週のDeFi報酬、利益が出て売却した2つのNFTのキャピタルゲイン、そして年内に受け取ったエアドロップトークンです。また、分散型取引所で17件のトークン間スワップを行っており、それぞれが譲渡イベントとして損益計算が必要です。SiphoはCryptaTaxを使用してウォレットと取引所のデータをインポートし、すべてのスワップのコストベースを自動で照合し、収入カテゴリ別に分類された単一のサマリーレポートを生成します。何週間もスプレッドシートを作成する代わりに、彼は数時間で負債全体を把握し、すべてのカテゴリがカバーされている自信を持って申告書を提出します。

よくある質問

南アフリカでは、報酬を売却しなくても暗号資産ステーキングに税金がかかりますか？

はい。SARSはステーキング報酬を売却時ではなく受領時に総収入として扱います。トークンがあなたのウォレットに到着した日のランド建ての価値が課税対象額であり、後でそれらのトークンを売却するか保有し続けるかは関係ありません。

ステーキングとDeFiファーミング報酬では課税が異なりますか？

基本原則は同じです。どちらも受領時に総収入として扱われます。DeFi税務は、ファーミングがトークンスワップ、流動性ポジション、ラップトークンを伴うことが多く、それぞれが独自の譲渡または収入イベントを生成し、基本的な受領収入に加えて追加の計算を重ねるため、より複雑になります。

現金ではなく流動性プロバイダートークンを受け取った場合、DeFi報酬はどのように課税されますか？

プール内のシェアを表す流動性プロバイダートークンを受け取ることは、それ自体が課税対象の受領となる可能性があります。その時点で確定可能なランド建て価値があるかどうかによります。最も安全なアプローチは、日付、受け取ったトークン、その最良の市場価値を記録し、価値が真に不確定な場合はアドバイスを求めることです。

NFTをランドではなく暗号資産で売却した場合のNFT税務上の扱いは？

それでも課税対象となる譲渡があります。受け取った暗号資産のランド建て価値が収入額です。また、支払いに使用した暗号資産の譲渡もあり、そのコストベースと比較する必要があります。したがって、暗号資産でのNFT取引は、多くの場合、計算して報告しなければならない2つの同時課税イベントを発生させます。

暗号資産エアドロップ税は、売却していないトークンや受領時に無価値だったトークンにも適用されますか？

SARSはエアドロップされたトークンを受領時にその日のランド建て価値で総収入として扱います。トークンに流動的な市場がなく、受領時に実質的に無価値だった場合、無価値とすることは防御可能かもしれませんが、それでも受領を記録すべきです。後で売却した場合、無価値のコストベースを超える収入は課税対象となります。

ある暗号資産を別の暗号資産と交換した場合、暗号資産取引税はどのように機能しますか？

各スワップは、あなたが渡したトークンの譲渡と受け取ったトークンの取得です。渡したトークンの損益は、スワップ時点のランド建て価値を元のコストベースと比較して計算されます。活発なトレーダーは1年間に何百ものこれらのイベントを蓄積する可能性があり、自動追跡ツールが重要となる理由です。

南アフリカでは、暗号資産の損失を他の所得と相殺できますか？

それは暗号資産活動がどのように分類されるかによります。活動が収益性質として扱われる場合、損失は他の収益所得と相殺できる可能性があります。資本性質として扱われる場合、キャピタルロスはキャピタルゲインとのみ相殺できます。キャピタルロスを通常所得に適用することはできないため、分類の問題は実際の財務上の結果をもたらします。

SARSは暗号資産税のためにどのような記録の保管を求めていますか？

SARSは申告書のすべての数字を裏付ける記録の保管を求めています。暗号資産の場合、日付、資産、数量、受領または譲渡時のランド建て価値、およびその評価の根拠を示す取引レベルの記録が必要です。取引所の明細書、ウォレット履歴のエクスポート、第三者の価格データがすべて関連します。記録は少なくとも5年間保管する必要があります。

SARSは私の暗号資産の保有や取引を知っていますか？

SARSは暗号資産納税者を特定するために積極的に取り組んでおり、南アフリカの暗号資産サービスプロバイダーからデータを要求するメカニズムを持っていると公言しています。南アフリカはまた、国際的な税務報告基準へのより大きな整合性に向かっており、暗号資産活動に関する国境を越えたデータ共有が増加することが予想されます。非開示が発見されないと想定するのは安全な戦略ではありません。

CryptaTaxはステーキング報酬税を自動的に計算するのに役立ちますか？

CryptaTaxは、ウォレットや取引所からトランザクションデータをインポートし、ステーキング受領、DeFi報酬、エアドロップ、スワップ、NFT販売などの課税イベントを特定し、それぞれのランド建て価値と結果として生じる税務負債を計算するように設計されています。SARS申告書の記入や税理士との共有に使用できるレポートを作成します。

Source: CryptaTax