영국 NFT 세금: 실제로 납부해야 할 금액

영국의 NFT 세금은 디지털 아트를 위해 만들어진 별도의 체계가 아닙니다. HMRC는 NFT를 암호자산으로 취급하므로, 비트코인과 이더에 적용되는 동일한 양도소득세 및 소득세 규칙이 NFT 활동에도 적용됩니다. 간단해 보이지만, 세부 사항에서 사람들이 실수합니다. NFT를 구매, 판매, 발행, 증여, 교환할 때 각각 다른 세금 이벤트가 발생할 수 있으며, 일부는 양도소득세가 아닌 소득세가 적용됩니다. 이러한 차이를 놓치면 납부액을 과소 신고하거나 과다 납부할 수 있습니다. 이 가이드는 영국 납세자가 직면하는 모든 일반적인 NFT 시나리오를 설명하고, HMRC가 보고를 요구하는 내용을 명확히 하며, NFT 활동을 암호화폐 거래 세금, DeFi 세금, 암호화폐 스테이킹 세금, 암호화폐 에어드롭 세금과 연결하여 한 곳에서 전체 그림을 제공합니다.

HMRC의 NFT 분류

HMRC는 암호자산 매뉴얼에서 NFT가 별도의 암호자산 유형이지만 기존 양도소득세 및 소득세 체계의 적용을 받는다고 확인했습니다. NFT는 통화로 취급되지 않으며, 특별 규칙이 적용되는 전통적인 투자 자산으로도 취급되지 않습니다. NFT는 암호자산 범주에 확실히 속합니다.

NFT는 개별 추적

각 NFT는 고유하기 때문에, HMRC는 Section 104 풀링 규칙에 따라 ETH와 같은 대체 가능 토큰을 풀링하는 방식으로 NFT를 함께 풀링하는 것을 허용하지 않습니다. 모든 NFT는 개별적으로 추적됩니다. 각각에 대한 손익은 취득 비용과 처분 시 수취한 대가를 기준으로 별도로 계산합니다. 처분에는 판매, 교환, 증여 및 지불 목적의 NFT 사용이 포함됩니다. 각각은 HMRC 관점에서 과세 이벤트입니다.

아래 표는 영국에서 NFT 활동에 적용되는 두 가지 주요 세금 범주를 요약합니다.

세금 범주	NFT에 적용되는 경우	세율 (2024/25)
양도소득세	개인 투자 목적으로 보유한 NFT를 판매, 교환, 증여 또는 기타 방식으로 처분하는 경우	기본 세율 18% 또는 고세율 24% (연간 면제 금액 초과분에 대해)
소득세 및 국민보험	고용 소득, 서비스 대가, 채굴에 준하는 활동 또는 특정 에어드롭으로 NFT를 받은 경우	개인의 한계 소득세율 + 자영업자인 경우 Class 4 NIC

판매 및 교환에 대한 NFT 세금

가장 흔한 NFT 세금 질문은 간단합니다. NFT를 지불한 금액보다 더 많은 금액에 판매하면 세금을 내야 하나요? 네. 그 이익은 양도소득세 대상입니다. 이익은 판매 대금에서 허용 비용을 뺀 금액입니다. 허용 비용에는 NFT 취득 시 지불한 가격, 취득 시 지불한 가스비 또는 거래 수수료, 처분 시 지불한 수수료가 포함됩니다. 이는 과세 이익을 줄여주므로 항상 계산에 포함해야 합니다.

스왑 및 증여는 과세 대상

하나의 NFT를 다른 NFT와 교환하는 것도 처분에 해당합니다. HMRC는 교환을 첫 번째 NFT를 교환일의 시장 가치로 판매하고 그 대금으로 두 번째 NFT를 구매한 것으로 간주합니다. 이는 현금 이동이 없어 많은 사람을 놀라게 하지만, 과세 손익이 여전히 실현됩니다. 교환 시 수취한 것의 스털링 가치를 알아야 이익을 정확히 계산할 수 있습니다.

배우자나 시민 파트너가 아닌 사람에게 NFT를 증여하는 것도 시장 가치로 처분하는 것입니다. 암호자산에는 적격 사업 자산에 적용되는 증여 공제가 없습니다. 배우자 및 시민 파트너 간의 이전은 면제되며 무손익 가치로 이루어지므로, 수취 배우자가 원래 비용 기준을 승계합니다.

NFT 발행 및 창작자 소득

NFT를 발행하고 거래의 일부로 판매하는 아티스트, 개발자 또는 창작자의 경우, 그 소득은 양도소득이 아닌 거래 소득으로 취급됩니다. HMRC는 이를 자영업 소득으로 Self Assessment를 통해 신고할 것을 요구하며, 한계 소득세율 및 Class 4 국민보험 기여금이 적용됩니다. 취미 활동과 거래의 경계는 사실 문제이지만, 이익을 목적으로 정기적으로 NFT를 생성 및 판매하는 경우 HMRC는 이를 거래로 간주할 가능성이 높습니다.

로열티는 과세 소득

NFT가 2차 시장에서 재판매될 때마다 발생하는 로열티도 과세 소득입니다. 일반적으로 스마트 계약에 내장된 작은 비율 지급이지만, 시간이 지남에 따라 누적되며 수령한 과세 연도의 소득으로 보고해야 합니다. 수령일의 스털링 가치가 신고서에 기재되는 금액입니다.

NFT 세금 및 DeFi 활동

NFT는 점점 더 DeFi 프로토콜 내에 등장합니다. 스테이블코인을 대출받기 위해 NFT를 담보로 잠그거나, 유동성 포지션을 나타내는 NFT를 받을 수 있습니다. 이 맥락에서 DeFi 세금을 이해하는 것이 중요한 이유는 HMRC가 모든 DeFi 사용 사례에 대한 포괄적인 지침을 발표하지 않았으며, 잘못된 가정은 상당한 과소 신고로 이어질 수 있기 때문입니다.

DeFi 보상은 소득

DeFi 보상이 어떻게 과세되는지에 대해, HMRC의 일반적인 입장은 DeFi 대출이나 유동성 공급의 대가로 받은 토큰은 수령 시점의 소득이며, 수령일에 스털링 가치로 평가된다는 것입니다. 이후 해당 보상 토큰을 판매하는 것은 별도의 양도소득세 이벤트입니다. 두 계산은 독립적으로 이루어집니다. 대체 불가능 토큰 대신 NFT를 DeFi 보상으로 받는 경우에도 동일한 논리가 적용됩니다. 수령 시 시장 가치로 소득을 인식하고, 이후 처분 시 손익이 실현됩니다.

아래 표는 다양한 DeFi 및 NFT 수령 시나리오의 일반적인 세금 처리를 설명합니다.

활동	수령 시 세금 처리	처분 시 세금 처리
ETH로 NFT 구매	ETH 처분으로 양도소득세 발생	이후 NFT 판매로 양도소득세 발생
DeFi 보상으로 NFT 수령	수령 시 스털링 가치에 대한 소득세	해당 소득 가치 초과분에 대한 양도소득세
에어드롭으로 NFT 수령 (서비스 제공 없음)	소득 가치 0, 비용 기준 0	전체 대금을 처분 이익으로 처리
에어드롭으로 NFT 수령 (서비스 대가)	수령 시 스털링 가치에 대한 소득세	해당 소득 가치 초과분에 대한 양도소득세
스테이킹 보상으로 NFT 수령	수령 시 스털링 가치에 대한 소득세	해당 소득 가치 초과분에 대한 양도소득세

암호화폐 스테이킹 세금 및 NFT

암호화폐 스테이킹 세금은 NFT 보유자가 예상보다 더 자주 관련됩니다. 일부 NFT 컬렉션은 스테이킹 권리를 부여하여 보유자가 프로토콜에 NFT를 잠그고 시간이 지남에 따라 토큰 보상을 받을 수 있게 합니다. HMRC는 스테이킹 보상을 활동의 규모와 성격에 따라 기타 소득 또는 거래 소득으로 취급합니다. 스테이킹이 수령 시점에 과세되는지 아니면 처분 시에만 과세되는지는 논란이 있었지만, HMRC의 공개된 입장은 보상을 수령할 때 해당 날짜의 스털링 가치로 과세 소득으로 취급한다는 것입니다.

날짜가 찍힌 로그로 보상 추적

NFT 보유에 대한 스테이킹 보상으로 대체 가능 토큰을 받는 경우, 해당 토큰의 비용 기준은 신고한 소득 가치와 같습니다. 이를 판매할 때는 그 기준을 초과하는 이익에 대해서만 양도소득세가 부과됩니다. 각 보상 수령 내역을 날짜와 해당 시점의 스털링 가치와 함께 기록하는 것이 필수적입니다. 그렇지 않으면 소득 금액이나 미래 양도소득을 정확히 계산할 수 없습니다.

암호화폐 에어드롭 세금 및 NFT 컬렉션

암호화폐 에어드롭 세금은 많은 NFT 보유자를 당황하게 합니다. 특정 컬렉션의 NFT를 보유하면 동일 프로젝트에서 에어드롭된 토큰을 받을 자격이 생기는 경우가 있습니다. HMRC는 자산 보유만으로 받은 에어드롭(일반적으로 수령 시 소득 가치 0, 처분 시 비용 기준 0)과 서비스나 프로모션 활동을 제공한 대가로 받은 에어드롭(소득으로 취급)을 구분합니다.

에어드롭 처분 시 과세

실무적 영향은 중요합니다. 소득 가치가 0인 에어드롭을 받고 나중에 해당 토큰을 큰 이익에 판매하는 경우, 전체 대금이 상쇄할 비용 없이 잠재적으로 과세 대상 양도소득이 됩니다. 많은 사람이 에어드롭에 비용을 지불하지 않았으므로 세금 영향이 없다고 가정합니다. 그러나 처분 시점에 납세 의무가 발생하며, 토큰을 폐기하거나 이전하거나 프로토콜에서 사용하면서 그 시점의 스털링 가치를 기록하지 않았다면 나중에 그 금액을 재구성하기가 매우 어렵습니다.

예시 시나리오

실제 적용을 설명하기 위해 다음 시나리오를 고려해 보겠습니다:

Priya는 런던에 거주하는 그래픽 디자이너입니다. 2023/24 과세 연도에 18개월 전에 구매한 컬렉션의 NFT 3개를 판매하여 세 건의 거래를 통해 총 3.2 ETH를 받았습니다. 또한 NFT를 보유한 것만으로 동일 프로젝트에서 토큰 에어드롭을 받았고, 이후 이를 ETH로 교환했습니다. 게다가 컬렉션 플랫폼 내 NFT 스테이킹 기능을 통해 소액의 토큰 보상을 받고 있었습니다.

Priya는 에어드롭을 받기 위해 아무것도 하지 않았으므로 면세라고 가정했습니다. 또한 스테이킹 보상의 스털링 가치를 받은 날짜에 기록하지 않았습니다. CryptaTax를 사용하여 Self Assessment 신고서를 제출할 때, 소프트웨어는 지갑 거래 내역을 가져와 각 스테이킹 보상 수령 시점의 스털링 가치를 표시하고, 에어드롭 처분을 비용 기준 0의 양도소득으로 계산했습니다. 결과는 그녀가 예상했던 것보다 높은 소득 및 양도소득세 금액이었지만, 추측이 아닌 명확한 감사 추적으로 정확하게 신고할 수 있었습니다. 또한 세 건의 NFT 판매 중 두 건이 손실임을 확인하여 포트폴리오의 다른 이익과 상쇄할 수 있었습니다.

자주 묻는 질문

손실을 본 경우에도 영국에서 NFT 세금을 내야 하나요?

NFT 손실에 대해 세금을 납부할 필요는 없지만, 해당 연도의 모든 암호자산 처분 총수익이 연간 면제 금액의 4배를 초과하는 경우 Self Assessment를 통해 HMRC에 신고해야 합니다. 신고된 손실은 이월하여 미래 양도소득과 상쇄할 수 있으므로, 즉시 납부할 세금이 없더라도 기록해 두는 것이 가치 있습니다.

ETH로 NFT를 구매하는 것이 과세 이벤트인가요?

네. HMRC는 ETH를 암호자산으로 취급하므로, NFT를 구매하기 위해 ETH를 사용하는 것은 ETH의 처분입니다. 그 시점에 수취한 NFT의 스털링 가치를 대가로 하여 ETH의 양도손익을 계산합니다. 이는 거래를 구매가 아닌 판매로 생각하는지와 관계없이 적용됩니다.

암호화폐 거래 세금과 NFT 세금은 어떻게 다른가요?

암호화폐 거래 세금과 NFT 세금은 영국에서 동일한 기본 체계를 따릅니다. 둘 다 투자 처분에는 양도소득세, 거래 활동에는 소득세를 사용합니다. NFT의 주요 차이점은 풀링이 불가능하여 각각 개별적으로 추적된다는 점입니다. 대체 가능 토큰의 경우, HMRC의 Section 104 풀을 사용하여 동일 자산 간에 비용을 평균화할 수 있지만, 모든 토큰이 고유한 NFT에서는 불가능합니다.

NFT를 스테이킹하여 보상을 받는 경우 과세되나요?

네, 암호화폐 스테이킹 세금은 NFT 스테이킹으로 얻은 보상에도 대체 가능 토큰 스테이킹과 동일하게 적용됩니다. HMRC는 보상을 수령 시점의 소득으로 취급하며, 수령일의 스털링 가치로 평가합니다. NFT 자체를 스테이킹 계약에 잠그는 것은 실질적 소유권을 유지하는 한 처분 이벤트가 아니지만, 해당 약정을 주의 깊게 문서화해야 합니다.

DeFi 보상이 NFT 프로토콜을 통해 발생하면 어떻게 과세되나요?

DeFi 보상 과세는 HMRC가 해당 활동을 소득 창출로 분류하는지에 따라 달라집니다. 유동성 공급이나 대출의 대가로 DeFi 프로토콜에서 받은 보상(NFT 기반 포지션을 통해 얻은 보상 포함)은 일반적으로 수령 시점의 기타 소득으로 취급됩니다. 이후 보상 토큰을 판매할 때 양도소득세 목적으로 해당 소득 가치와 동일한 비용 기준을 갖게 됩니다.

NFT 에어드롭에 대해 세금을 내야 하나요?

암호화폐 에어드롭 세금 처리는 수령을 위해 한 행동에 따라 달라집니다. NFT를 보유한 것만으로 아무런 행동 없이 받은 에어드롭은 일반적으로 HMRC에서 수령 시 소득 가치가 0으로 취급됩니다. 그러나 비용 기준도 0이므로, 에어드롭 토큰을 판매하거나 교환할 때 전체 처분 대금이 양도소득세 대상이 됩니다. 에어드롭을 받기 위해 서비스를 수행한 경우, 수령 가치는 소득으로 과세됩니다.

NFT 세금 목적으로 어떤 기록을 보관해야 하나요?

HMRC는 모든 취득 및 처분 기록(날짜, 거래 당시 스털링 가치, 지불한 거래 수수료, 관련 지갑 주소)을 보관할 것을 요구합니다. NFT의 경우, 스테이킹 보상 수령 및 에어드롭 수령 내역과 수령일의 스털링 가치도 기록해야 합니다. HMRC는 수년 전의 기록을 요청할 수 있으므로, 처음부터 기록을 보관하는 것이 나중에 재구성하는 것보다 훨씬 쉽습니다.

친구에게 NFT를 증여하면 어떻게 되나요?

배우자나 시민 파트너가 아닌 사람에게 NFT를 증여하는 것은 증여일의 시장 가치로 처분하는 것으로 간주됩니다. 현금을 받지 않았더라도 원래 비용을 초과하는 이익에 대해 양도소득세를 납부해야 합니다. 수취인의 향후 양도소득세 목적 비용 기준은 증여 당시의 시장 가치입니다. 배우자나 시민 파트너에 대한 이전은 면제되며, 원래 비용 기준이 그대로 이월됩니다.

출처: CryptaTax